Решение по делу № 2А-3991/2025 от 24.09.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

24.09.2025.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при секретаре судебного заседания Беришвили Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по штрафу за налоговые правонарушения,

установил:

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (несвоевременная уплата НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ) в размере 109445,07 рублей.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

В 2021 г. ФИО1 по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК, из Единого государственного реестра недвижимости было реализовано 51 объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения (указаны в решении №3013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Инспекция вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации. Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, полученным в соответствии со ст.85 НК РФ налогоплательщиком в 2021 году отчуждены объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее предельного срока использования, согласно ст.217.1 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю 18.07.2022 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 г. рег. №1531384399 на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении реализованных налогоплательщиком в 2021 г. собственных объектов недвижимого имущества и началась камеральная налоговая проверка.

Однако, после произведенного Инспекцией расчета, налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации за 2021 гд.

1) рег. №1574275223 от 06.10.2022 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, согласно представленной декларации, составила 0 рублей.

2) рег. №1626387152 от 30.12.2022 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, согласно представленной декларации, составила 0 рублей.

3) рег. №1860606410 от 08.06.2023 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, согласно представленной декларации, составила 9351210,00 рублей.

4) рег. №1981546713 от 28.10.2023 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, согласно представленной декларации, составила 10133333,00 рублей.

5) рег. №2027742426 от 27.12.2023 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, согласно представленной декларации, составила 8755606,00 рублей.

На основании данных деклараций, доход налогоплательщика в 2021 году от реализации недвижимого имущества, с учетом положений п.2 ст.214.10 НК РФ, составил:

(102498715.95 руб. – 35147900 (имущественный вычет)) * 13% = 67350815.95 * 13%= 8755606 руб.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 8755606 рублей.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее 15.07.2022.

Налогоплательщиком налог в размере 8410783,17 рублей оплачен самостоятельно (29.05.2023 - 1746521 рублей, 29.05.2023 - 6396941,97 рублей, 09.06.2023 - 215000 рублей, 28.06.2023 - 23000 рублей, 29.09.2023 - 15769 рублей, 01.01.2023 - 4266,37 рублей, 20.03.2024 -9284.83 рублей), то есть, за пределами установленного законодательством срока уплаты (15.07.2022).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом вынесено решение №3013 от 16.04.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором налогоплательщику назначен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату/ несвоевременную уплату налога) в размере 109445,07 рублей за 2021 год по сроку уплаты 16.04.2024.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, a также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю выставлено и направлено через личный кабинет требование об уплате от 21.07.2023 №5681 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 1321123,59 рублей по сроку уплаты 11.09.2023. Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган 19.08.2024 направил в мировой участок № 170 Центрального района г.Сочи заявление о вынесении судебного приказа №9182 на сумму задолженности в размере 109445,07 рублей (структура задолженности ЗВСП №9182: недоимка по НДФЛ (штраф) за 2021 год в размере 109445,07 рублей).

Так, согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С 01.01.2023 ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности, образованной после выставления требования. Так как, требование в настоящее время единое (в связи с введением ЕНС), то срок исполнения данного требования не может быть применен на налоговые начисления, которые не отражены в данном требовании, так как образованы после его выставления (начисление штрафа произошло 17.04.2024, т.е. на следующий день после окончания камеральной проверки).

На основании вышеизложенного, выставленное требование № 5681 от 21.07.2023 в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Если на момент формирования требования еще не наступили сроки уплаты по новым начислениям (т.е. суммы по новым начислениям не отражены в требовании и образованы после его выставления), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз.1 пп.2 п.3. ст.48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является - 2024 г.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом 05.06.2024 было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 6119 в рамках нового требования №5681 в судебный участок № 170 по Центральному району г.Сочи (данное ЗВСП № 6119 является предыдущим, от которого в соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК необходимо исчислять процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по настоящему делу).

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № 9182 по данному делу) – не позднее 01.07.2025.

Налоговый орган направил ЗВСП №9182 (которое включает в себя задолженность по штрафу за 2021 г. в размере 109445,07 рублей) в мировой участок № 170 — 19.08.2024, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности пропущенным не является.

21.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1943/170-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 29.10.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился.

Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий (ч.2 ст.96 КАС РФ).

В силу ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из материалов дела, судом своевременно административному ответчику направлялось извещение электронного заказного письма о времени и месте рассмотрения дела. В место вручения ФИО1 извещение поступило 07.09.2025 (80402912787431), однако по вине административного ответчика не было своевременно получено.

При указанных обстоятельствах риск неполучения извещения лежит на административном ответчике, а суд был вправе рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив позицию административного истца, материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с пп.2 ч.1 ст.32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

В 2021 году ФИО1 по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК, из Единого государственного реестра недвижимости было реализовано 51 объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения (указаны в решении № 3013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также получившие доход в порядке дарения самостоятельно исчисляют сумму налога с полученного ими дохода на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2 ст.88, ст.87 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, Инспекцией проводится камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) за 2021 год в отношении налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю 18.07.2022 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год рег. №1531384399 на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении реализованных налогоплательщиком в 2021 году собственных объектов недвижимого имущества и началась камеральная налоговая проверка.

Однако, после произведенного Инспекцией расчета, налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации за 2021 год.

(102498715.95 руб. – 35147900 (имущественный вычет)) * 13% = 67350815.95 * 13%= 8755606 руб.

Налогоплательщиком налог в размере 8410783,17 рублей оплачен самостоятельно (29.05.2023 - 1746521 рублей, 29.05.2023 - 6396941,97 рублей, 09.06.2023 - 215000 рублей, 28.06.2023 - 23000 рублей, 29.09.2023 - 15769 рублей, 01.01.2023 - 4266,37 рублей, 20.03.2024 - 9284.83 рублей), то есть, за пределами установленного законодательством срока уплаты (15.07.2022).

Таким образом, налоговым органом вынесено решение №3013 от 16.04.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором налогоплательщику назначен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату / несвоевременную уплату налога) в размере 109445,07 рублей за 2021 год по сроку уплаты 16.04.2024.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган 19.08.2024 направил в мировой участок №170 Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № 9182 на сумму задолженности в размере 109445,07 рублей (структура задолженности ЗВСП №9182: недоимка по НДФЛ (штраф) за 2021 год в размере 109445,07 рублей).

На основании вышеизложенного, выставленное требование №5681 от 21.07.2023 в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

В соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является - 2024 год.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом 05.06.2024 было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 6119 в рамках нового требования № 5681 в судебный участок №170 по Центральному району г. Сочи (данное ЗВСП №6119 является предыдущим, от которого в соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК необходимо исчислять процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по настоящему делу).

21.08.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1943/170-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу ч.6 ст.289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года N 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N 88а-2597/2020 и др.).

Согласно ст.19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с учетом заявленной суммы требований в общем размере 109445,07 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета сумма государственной пошлины в размере 4283,00 рублей.

Руководствуясь статьями 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) сумму задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (несвоевременная уплата НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК) в размере 109445,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4283,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 30.09.2025.

Председательствующий