УИД 25RS0023-01-2024-000498-90 дело № 2а-7/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2025 года пгт. Ольга

Ольгинский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Плотициной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Литвиненко Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1705,03 руб. и пеням в размере 6754,74 руб., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 на основании положений ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: <данные изъяты> На указанные объекты налогоплательщику исчислен налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 2151 руб., с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,97 руб., остаток задолженности составляет 1750,03 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Сумма налога на имущество 1750,03 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законом срок налога на имущество (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.), страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (за 2019, 2020, 2021 гг.) и обязательному медицинскому страхованию (за 2019, 2020, 2021 гг.), ему исчислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7713,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 423,93 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов и страховых взносов). Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 1382,24 руб. Таким образом, пеня составляет 6754,74 руб. (7713,05 руб. + 423,93 руб. - 1382,24 руб.). В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ольгинского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 12643,74 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кавалеровского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Сумма задолженности в размере 8504,77 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. На дату подачи административного иска общее отрицательное сольно ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет 10339,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца в порядке ст. 46 КАС РФ поступило уточнение требований административного иска, в котором указано, что в связи с допущенной технической ошибкой в просительной части административного иска Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю уточняет свои требования и просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 8504,77 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1750,03 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 754,74 руб. В связи с введением Единой налоговой системы, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1382,24 руб., т.е. задолженность в сумме 1382,24 руб. вошла в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ до начала судебного заседания от административного ответчика ФИО1 поступили письменные пояснения по административному исковому заявлению, в которых она просит провести заседание в её отсутствие, взыскать с неё задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1750,03 руб. и уменьшить размер пени до соразмерности последствиям нарушения обязательства, так как сумма пени в несколько раз превышает сумму основного долга.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения спора извещены заблаговременно и надлежащим образом, что подтверждается уведомлениями о вручении ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ - МИФНС России № 13 по Приморскому краю судебных извещений, административный истец в иске, а административный ответчик в письменных пояснениях, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. Учитывая сведения о надлежащем извещении сторон, явка которых не является обязательной и таковой судом не признается, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении административного дела без участия сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив доводы сторон, все представленные доказательства и фактические обстоятельства дела в их совокупности, в соответствии с правилами статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частями 1, 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела, в спорный период времени ФИО1 владела следующими объектами налогооблажения:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по налогам на имущество физических лиц, обладающих недвижимостью, расположенной в границах городских округов за 2020-2021 гг. в общей суме 3738 руб. и пени в сумме 7888,47 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог за вышеуказанное недвижимое имущество за 2022 год на общую сумму 2151 рубль, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках.

В связи с неуплатой налогоплательщиком имущественных налогов за 2020-2022 гг. в общей сумме 5889 руб. и начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней:

- в сумме 277,92 руб. на недоимку 9 578 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2021 гг.;

- в сумме 5990,02 руб. на недоимку 63 023,16 руб. по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2019 - 2021 гг.;

- в сумме 1445,11 руб. на недоимку 15 627,11 руб. по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за 2019 - 2021 гг.;

- в сумме 423,93 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ольгинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ - в Ольгинский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив сроки на обращение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пеням, установленные ст. 48 НК РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенной нормы следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа - предъявление административного иска.

В выставленном ФИО1 требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественному налогу и пени срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени административный истец обратился своевременно, так как судебный приказ о взыскании с последней задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в общей сумме 5889 руб. и пени в сумме 6754,74 руб. был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Ольгинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 относительно его исполнения.

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный положениями ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не произведена уплата имущественного налога за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ осуществлена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 400,97 руб.) и не была своевременно исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате имущественного налога за 2017 - 2021 гг., страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2019 - 2021 гг. и по обязательному медицинскому страхованию за 2019 - 2021 гг., что явилось основанием для начисления налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7713,05 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423,93 руб., исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате имущественного налога и страховых взносов, которая также не уплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, при этом из общего размера задолженности по пеням исключена сумма 1382,24 руб., вошедшая по сообщению административного истца в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ №, суд признает правомерность и обоснованность исковых требований административного истца и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о необходимости уменьшения размера пени до соразмерности последствиям нарушения обязательства судом отклоняются, утверждение административного ответчика о том, что сумма пени в несколько раз превышает сумму основного долга является несостоятельным.

Так сумма пеней в размере 7713,05 руб. была начислена ФИО1 на образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по уплате имущественного налога за налоговые периоды 2017 - 2021 гг. и страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019 - 2021 гг., а с ДД.ММ.ГГГГ – на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, начисление пени является обоснованным.

Представленный налоговым органом расчет пени соответствует требованиям закона, обстоятельствам дела и является математически верным, оснований не согласиться с ним у суда не имеется. Каких-либо возражений непосредственно по расчету начисленных сумм (его арифметической правильности) административным ответчиком при рассмотрении дела не приведено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

По указанным основаниям с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размере, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета (ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), единый казначейский счет 40102810445370000059, банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202508230058746110) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1750,03 руб., пени в размере 6754,74 руб., всего в общей сумме: 8504 (восемь тысяч пятьсот четыре) рубля 77 коп.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Ольгинского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ольгинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Плотицина

Мотивированное решение составлено 10 января 2025 года.