Решение по делу № 2А-3138/2022 от 04.07.2023

Дело № 2а-77/2023

39RS0004-01-2022-001222-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2023 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Ткачевой Е.Л..

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 13.08.2022 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН <***>, является плательщиком транспортного налога согласно представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области информации о зарегистрированных за ответчиком транспортных средствах, а именно: <данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним зарегистрировано право собственности на: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>; строение с кадастровым номером <данные изъяты>; квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>; строение с кадастровым номером <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление № 21569113 от 01.09.2021 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование № 86582 от 21.12.2021 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 21.12.2021 в сумме 349843 руб. и пени в сумме 1673,41 руб. со сроком уплаты до 15.02.2022.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.03.2022 был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 08.06.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7936 руб. и пени в сумме 37,96 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 70817 руб. и пени в сумме 338,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 271090 руб. и пени в сумме 1296,71 руб., а всего 351516,41 руб. (л.д. 3-6).

Определением суда от 15.09.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области его правопреемником УФНС России по Калининградской области (л.д. 84-85).

03.02.2023 УФНС России по Калининградской области уточнило исковые требования (л.д. 143), указав, что на основании решения Калининградского областного суда от 23.06.2022 по делу № 3а-148/2022 внесены сведения об изменении кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № на период с 01.01.2018 по 31.12.2021, в связи с чем произведен перерасчет за налоговые периоды 2018-2021 годов в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от 26.11.2015 № 313 «Об установлении на территории муниципального образования «Зеленоградский городской округ» налога на имущество физических лиц» для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ., в результате чего налог за 2020 год уменьшен и составил к уплате 6680 руб. из расчета 334000 руб. х 2%.

С учетом уточнений просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7936 руб. и пени в сумме 37,96 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 70817 руб. и пени в сумме 338,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11880 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Представил письменные возражения, в которых указал, что его не уведомляли об увеличении стоимости земельного участка, который он приобрел в 2015 году за 150000 руб., до 7081667 руб., хотя он никаких вложений в участок не делал, с данной стоимостью ответчик не согласен, ему неизвестно, кем она установлена, предполагает, что осмотр участка перед ее установлением не производился, не было учтено, что на участке находится не здание, а руины (л.д. 67-68).

Ранее в судебном заседании ФИО1 не возражал против уплаты задолженности по транспортному налогу (л.д. 81 оборот), указав, что не располагает средствами для погашения данной задолженности, оспаривает в судебном порядке кадастровую стоимость земельного участка.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По сведениям, представленным из государственного реестра транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД МВД России, за ФИО1 (л.д. 104-105) в спорном налоговом периоде были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области» (л.д. 40-45) за ответчиком ФИО1 в спорный период было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество с физических лиц.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 21569113 от 01.09.2021 (л.д. 10-11) следует, что ФИО1 обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки «<данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год за <данные изъяты>.

По начислению за строение с кадастровым номером <данные изъяты> произведена корректировка исходя из кадастровой стоимости 334000 руб., (налоговая ставка 2) за 12 месяцев, исчислен налог в сумме 6680 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление было направлено ответчику по адресу регистрации по месту жительства 11.10.2021 (л.д. 12, 87).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 21.12.2021 ФИО1 было выставлено требование № 86582 (л.д. 13-14) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год в размере 349843 руб. и пени 1673,41 руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 5.02.2022.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлялось административному ответчику ФИО1 заказным письмом по месту его регистрации (л.д. 15).

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

По заявлению инспекции 22.03.2022 мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ по делу № 2а-1106/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год на общую сумму 351516,41 руб. и госпошлины в сумме 3357,58 руб., который был отменен определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 08.06.2022 в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д. 17).

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был направлен 13.08.2022 (л.д. 38), то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с административного ответчика.

Не соглашаясь с суммой начисления земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, ФИО1 ссылается на оспаривание в судебном порядке кадастровой стоимости данного земельного участка.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, кадастровая стоимость данного земельного участка в размере 7081667,56 руб. была определена ГБУ КО «Центр кадастровой оценки и мониторинга» (л.д. 141, 151) в результате проведенных в 2019 году кадастровых работ.

ФИО1 обратился в Калининградский областной суд с административным иском об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка (л.д. 160-161),определением судьи от 16.02.2023 иск был оставлен без движения (л.д. 171-172), определением от 13.03.2023 возвращен (л.д. 173).

Апелляционным определением Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 26.04.2023 определение судьи Калининградского областного суда от 13.03.2023 оставлено без изменения, частная жалоба ФИО1 – без удовлетворения (л.д. 178-179).

Таким образом, на момент рассмотрения дела отсутствуют какие-либо основания для перерасчета земельного налога.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежат взысканию недоимки по задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 7936 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 70817 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11880 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Таким образом, поскольку ФИО1 не были уплачены в установленный законом срок транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, ответчику были начислены пени за указанный в иске спорный налоговый период: по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 37,96 руб.; по земельному налогу с физических лиц на общую сумму 338,74 руб., которые также подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере2928 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7936 руб., и пени в размере 37,96 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 70817 руб., и пени в размере 338,74 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11880 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2928 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 18 июля 2023 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>