Решение по делу № 2А-1216/2022 от 24.01.2023 | Каякентский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а-56/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года <адрес>

Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 66 465, 84 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась с административным исковым заявлением в Каякентский районный суд РД о взыскании с ФИО4:

задолженность по транспортному налогу в размере 18580 рублей и пени в размере 157, 17 рублей за период 2017-2020г.;

задолженность по земельному налогу в размере 467, 86 рублей и пени в размере 11, 03 рублей за 2016, 2018-2019 г.;

штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 (одна тысяча) рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в размере 46 077, 00 рублей пени в размере 172, 79 рублей за период 2019-2020г.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО4 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по РД.

Согласно сведениям, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, который в установленный законом срок налоги и пени по ним, начисленные в налоговом уведомлении, не уплатил.

Поскольку указанную обязанность не исполнил, административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате налог и пени по транспортному, земельному и имущественному налогам, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № по РД при рассмотрении дела участие не принимал, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. В своем административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании участия не принимал, хотя был надлежаще извещен о дате, времени и месте проведения слушании.

Заявлением просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каякентского районного суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО4 является собственником транспортных средств:

марки Мерседес-Бенц МЛ 350, государственный регистрационный знак <***>;

марки ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак <***> 05;

марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <***>.

ФИО4 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в срок установленным п.6 ст.228 НК, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в срок установленным п.6 ст.228 НК, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2021г., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в срок не позднее 02.12.2019г.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога составляет 157, 17 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Выявив наличие у налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога, в его адрес направлено требование об уплате задолженности пеней по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Из материалов дела также следует также, что ФИО4 является собственником указанного в административном исковом заявлении объекта недвижимого имущества расположенных по адресу:

Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

Имущество, адрес: <адрес>, ул.<адрес>, 85 а, <адрес>, кадастровый №.

В связи с неуплатой транспортного, земельного, имущественного налога и штрафа за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО4 направлены требования №, №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному и земельному налогу.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № выдан от ДД.ММ.ГГГГ который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Каякентский районный суд РД МРИ ФНС России № по РД обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогу и штрафа за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ, Законом Республики Дагестан N 88 от ДД.ММ.ГГГГ.

Сверив расчет задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогу и штрафа за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ составленным административным истцом - налоговым органом, который суд находит не правильным и делает свой расчет.

К моменту рассмотрения дела административным ответчиком представлены 3 (три) платежные квитанции от ДД.ММ.ГГГГ из которых следует, что ФИО4 в счет уплаты земельного налога за 2016, 2018-2019 г., уплачено 1 767, 00 рублей.

Также административным ответчиком к моменту рассмотрение дела представлена выписка из ЕГРН из которого следует, что имущества находящееся по адресу: <адрес>, ул.<адрес> 85 а <адрес> 2018 года находится на праве собственности ФИО1, ФИО2 и ФИО3, следовательно недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере налог - 46 077, 00 рублей, пеня в размере 172, 79 рублей за 2019-2020 года начислена ФИО4 необоснованно.

Вместе с тем, административный истец также просит взыскать с ФИО4 штраф за не представление налоговой декларации.

Согласно ч. 2 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма налоговой недоимки транспортного, земельного, имущественного налога и штрафа за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ составляет 66 465, 85 рублей = (66 465, 85 – 46 249, 79 – 478, 89 = 19 737, 17) рублей.

Других оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО4 в части транспортных средств за указанные периоды в административном иске и в части штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ суду не представлено, и таковые отсутствуют в материалах дела, равно, как и не представлено доказательств о не принадлежности поименованного в административном исковом заявлении имущества налогоплательщику.

Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 18580 рублей и пени в размере 157, 17 рублей за период 2017-2020г., задолженности по земельному налогу в размере 467, 86 рублей и пени в размере 11, 03 рублей за 2016, 2018-2019 г., штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1000 (одна тысяча) рублей в общей сумме 66 465, 85 рублей подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит налоговая задолженность в размере 19 737, 17 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ, п.п. 1 п.1 ст.333.19 КАС РФ, исходя из размера исковых требований и добровольное возмещение административным ответчиком заявленных требований, а также принимая во внимание то, что ИФНС России № обратилось в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственную пошлину в размере 789, 00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по налогам в общей сумме 66 465, 84 рублей, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по:

- транспортному налогу за период 2017-2020г. в размере 18 580 рублей, пеня в размере 157, 17 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 рублей, всего на общую сумму 19 737, 17 (девятнадцать тысяча семьсот тридцать семь) рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО4 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 789,00 (семьсот восемьдесят девять) рублей.

Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Судья З.И.Алибулатов