УИД 77RS0008-02-2025-003015-51

Дело №2а-0609/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2025 года адрес

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы №35 по адрес (далее – ИФНС России № 35 по адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств, состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем у административного ответчика возникла обязанность уплаты соответствующих налогов, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления. Поскольку налоги административным ответчиком не оплачивались своевременно и в полном объеме, налогоплательщику направлено требование № 39790 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 11.09.2023. Однако установленную законом обязанность по уплате налогов, ФИО1 самостоятельно не исполнил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 адрес от 03.09.2024 с должника ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов за счет имущества физического лица за 2021-2022 годы в размере сумма Определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ по делу № 2а-727/2024 отменен, что и послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец просит: взыскать с ФИО1 фио 773506553143 задолженность в размере сумма, в том числе: - Земельный налог в размере сумма за 2022 год, - Пени в размере сумма - Транспортный налог в размере сумма за 2021-2022 годы

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте судебного заседания, своего представителя для участия в рассмотрении дела не направил, ранее представил платежное поручение об уплате задолженности по данному иску в размере сумма

В силу части 1 статьи 150, части 2, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть, дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика извещенных надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 39790 от 23.07.2023 на сумму, превышающую сумма, срок оплаты в соответствии с действующим законодательством был установлен до 11.09.2023.

03.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 7 адрес выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 года в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере сумма, госпошлина в размере сумма Определением мирового судьи от 16.10.2024 названный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Зеленоградский районный суд адрес административный истец обратился 03.04.2025 (о чем свидетельствует оттиск штампа приемной суда, л.д. 4), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог. (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: земельный участок.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учете в ИФНС России № 35 по адрес, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, Марка/Модель: ЧЕРИ S18D, VIN: VIN-код, год выпуска 2012, дата регистрации права 05.08.2021 00:00:00;

- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: марка автомобиля, VIN: VIN-код, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 16.06.2001 00:00:00;

- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, марка/модель: марка автомобиля ПАТФАЙНДЕР, VIN: VIN-код, год выпуска 1994, дата регистрации права 18.08.2009 00:00:00, дата утраты права 26.11.2021 00:00:00.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером: 50:09:0080804:818, расположенного по адресу: адрес, неопр. Талаево, 252, общей площадью: 1000 кв.м., дата регистрации права: 18.07.2001.

Начисление налоговых платежей произведены с учетом

- налогового уведомления № 121749148 от 12.08.2023, согласно которому общая сумма, подлежащая уплате: сумма, в том числе: транспортный налог - сумма, земельный налог - сумма;

- налогового уведомления № 49824375 от 01.09.2022, согласно которому общая сумма, подлежащая уплате: сумма, в том числе: транспортный налог - сумма

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес фио было направлено требование № 39790 от 23.07.2023 на сумму сумма, которое исполнено в добровольном порядке не было, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком ИФНС России № 35 по адрес обратилась в судебный участок № 9 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления.

Мировым судьей судебного участка № 9 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по уплате земельного налога за 2022 г. в размере сумма, пени в размере сумма, транспортного налога за 2021-2022 г.г. в размере сумма, а также госпошлина в размере сумма Определением мирового судьи от 16.10.2024 судебный приказ по делу № 2а-727/2024 отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что за налогоплательщиком числится задолженность в размере сумма, в том числе

- транспортный налог за 2021-2022 в размере сумма;

- земельный налог за 2022 в размере сумма

- пени в размере сумма

Вместе с тем, от ответчика ФИО1 поступило платежное поручение от 20 мая 2025 года, согласно которому задолженность перед административным истцом в размере сумма погашена в полном объеме.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает сумма (подпункт 1 пункта 3).

В данном случае, процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации начал течь с 11.09.2023, т.е. с даты истечения срока уплаты взносов, указанных в требовании N 397790 от 23.07.2023 и истек 11.03.2024.

В то время как обращение к мировому судье за взысканием обязательных платежей последовало только 03.09.2024.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган не сообщил суду причин пропуска указанного срока, соответствующее ходатайство не заявил.

Суд также не усматривает уважительных причин пропуска процессуального срока на подачу настоящего заявления.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов погашена, а также то, что с данным административным иском истец обратился с пропусков сроков, установленных ст.48 НК РФ, суд считает, что правовых оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требованиях Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес ... о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Романовская