Дело № 2а-3477/25
78RS0008-01-2024-014204-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2025г. Санкт-Петербург
Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи А.Н. Рябинина,
при секретаре А.А. Котельниковой,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц, с учётом уточнения требований просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2018г. в размере 786 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 865 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020г. в размере 951 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021г. в размере 1046 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022г. в размере 1151 руб., недоимку по пени за несвоевременную уплату налогов в размере 22759,87 руб.
Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал.
ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения административных исковых требований возражал по доводам письменных возражений.
Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В п. 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении:
- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, в 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. административный ответчик являлся собственником квартиры кадастровый номер <№>
В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные законом сроки налогов, в его адрес было направлено требование № 38607 от 23.07.2023г. по сроку уплаты до 16.11.2023г., которое до настоящего времени в полном объёме не исполнено.
МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорных недоимок.
14.05.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-247/2024-89 о взыскании с административного ответчика спорных недоимок.
Определением мирового судьи от 11.06.2024г. судебный приказ № 2а-247/2024-89 был отменён.
03.12.2024г. МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с настоящим административным иском.
В период возникновения спорных правоотношений, до 01.01.2023г., налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок уплаты и взыскания налогов.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).
В соответствии с пунктом ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 22.04.2014г. № 822-О и от 22.03.2012г. № 479-0-0 принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
Нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Требование № 38607 от 23.07.2023г. об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018г., за 2019г., за 2020г. и за 2021г. направлено в адрес административного ответчика с нарушением п. 1 ст. 70 НК РФ.
Доказательств направления налоговым органом в адрес административного ответчика иных требований в материалы дела не представлено.
Административный истец не просил о восстановлении пропущенного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 25.10.2024г. № 48-П, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.
В связи с изложенным требования о взыскании недоимок по налогам за 2018г., 2019г., 2020г. и 2021г. удовлетворению не подлежат.
Заявленные административным истцом требования являются безнадежными к взысканию ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания налогов и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания, по причине пропуска срока на взыскание в судебном порядке в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку указанное постановление принято в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предусматривающим полномочия Правительства РФ по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028г. (включительно), норма п. 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.
Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования № 38607 от 23.07.2023г. по налогу за 2022г. налоговым органом не пропущен. Последующее соблюдение налоговым органом сроков принятия мер принудительного взыскания задолженности подтверждено материалами административного дела.
Денежные средства, поступившие после 01.01.2023г. в счет погашения недоимки по налогам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, внесенный административным ответчиком платеж распределен в соответствии с вышеуказанными положениями НК РФ. Указание в назначении платежа ссылки не являются основанием для отнесения этого платежа иным способом кроме как в соответствии с действующими нормами НК РФ.
Из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется иная задолженность по налогам за 2023г. – 2025г.
В связи с чем доводы возражений административного ответчика отклоняются судом.
По сведениям административного истца за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество за 2022г. в размере 1151 руб.
Доказательств, позволяющих отказать в иске или снизить сумму указанных требований, административным ответчиком не представлено.
Расчеты налогов административным ответчиком не оспорены, проверены судом, арифметических ошибок не содержат.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022г. в размере 1151 руб.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Между тем, в материалах дела такие сведения отсутствуют.
Из представленного расчёта пени не представляется возможным выяснить происхождение предъявленных ко взысканию пеней, по каким налогам взыскиваются пени, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня за каждый налог, а также проверить арифметическую правильность расчета пеней с разбивкой по налогам и периодам начисления.
Таким образом, заявленные требования о взыскании пени необоснованны ни по праву, ни по размеру, в связи с чем суд также приходит к выводу об отказе в их удовлетворении.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <№> в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2022г. в размере 1151 руб. 00 коп.
В удовлетворении остальной части требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу – отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья подпись
Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025г.