Решение по делу № 2А-1522/2022 от 23.09.2022 | Черемховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 23 сентября 2022 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1522/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Территориальным - отделом по г. Ангарску и Ангарскому району Управления Роснедвижимости по Иркутской области, Инспекцией установлено, что ФИО1 ИНН № является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год (налоговое уведомление № 7594323):

Отчетный год

Наименованиеобъекта

Адрес (место нахождения)

Ставка%

Доля в праве

Кол-вомес

Стоимость

Сумманалога

2016

Квартира

<адрес> <адрес>, 13

0.1

1/2

12/12

560 100

280,00

Итого:

280,00

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином из ЛК.

Налог на имущество за 2016 год в размере 280,00 руб. налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил.

Кроме того, ответчик является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях.

Налоговый период

Объект налогообложения

Адрес нахождения собственности

Доля в праве

Ставка налога

Кол-во месяцеввладения

Кадастровая стоимость (налоговая база)Ш<

Сумма налога,подлежащаяуплате(налоговая база. * ставка налога)

2016

Земельный участок

<адрес> <адрес>

0,30

12/12

58 590

176,00

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2016 год (налоговое уведомление № 7594323):

Исчисленную сумму земельного налога за 2016 год в размере 176,00 руб. ответчик в срок, установленный законодательством, не оплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,15 руб. (период начисления пени с 02.12.2017 по 03.06.2018).

Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени: от 04.06.2018 № 74309 - срок исполнения до 30.07.2018; от 22.06.2018 № 19223 - срок исполнения до 15.08.2018. Указанные требования об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается следующими документами: принт-скрином профиля ЛК; принт-скрином информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик осуществлял пользование сервисом ЛК налогоплательщика с 19.11.2014 по 25.04.2018.

В силу п.п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации). Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

24.01.2022 мировым судьей судебного участка № 111г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-353/2022, о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, которые отменены определениями мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от 11.02.2022. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 464 руб. 15 коп., в том числе: налог на имущество за 2016 год в размере 280,00 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 176,00 руб.; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,15 руб. (период начисления пени с 02.12.2017 по 03.06.2018), в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, о рассмотрении дела в отсутствие не ходатайствовал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения, доводов и возражений по исковым требованиям не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора передачи жилого помещения в собственность граждан от 04.03.2013, доля в праве составляет ?. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 07.12.2013.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Налоговая ставка за указанный выше период составляет 0,10 – налог на имущество, 0,30 – земельный налог.

Формула расчета налога на имущество, земельного налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка, % / 100 * количество месяцев владения.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС правомерно произведено начисление ответчику налога на имущество за 2016 год в размере 280 руб., земельного налога за 2016 год в размере 176 руб.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7594323 от 31.08.2017 о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 г. в размере 280,0 руб., а также земельного налога за 2016 год в размере 176,0 руб., не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой налога за 2016 год в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество в размере 14 руб. 17 коп.; за неуплату земельного налога начислены пени в размере 8 руб. 15 коп.

В адрес ответчика по почте направлено требование № 74309 от 04.06.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 176,00 руб. и пени в размере 8,15 руб. со сроком исполнения до 30.07.2018, требование № 19223 от 22.06.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 280,00 руб. и пени в размере 14,17 руб. со сроком исполнения до 15.08.2018.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество и пени за 2016 год, земельного налога за 2016 год и пени в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей по 111 судебному участку г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа 24.01.2022 выдан судебный приказ 2а-353/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 478,32 руб. за 2016 год.

Поскольку по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования 74309 от 04.06.2018 сумма недоимки не превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения указанного трехлетнего срока, а именно с 30.07.2018 (30.07.2018 + 3 года + 6 месяцев= 30.01.2022).

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания пропущен не был.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, 11.02.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (11.02.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 25.06.2022 (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 280 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 176 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 8,15 руб., следовательно, сумма налога на имущество, сумма земельного налога и пени в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 464 руб. 15 коп., в том числе:

-налог на имущество за 2016 год в размере 280,00 руб.;

-земельный налог за 2016 год в размере 176,00 руб.;

-пени по земельному налогу за 2016 год в размере 8,15 руб. (период начисления пени с 02.12.2017 по 03.06.2018).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 06.10.2022.