36RS0034-01-2022-001228-17

Дело № 2а-686/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 29 августа 2022г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Фомкиной С.С.,

при секретаре судебного заседания Лошаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее по тексту МИФНС №14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./ о взыскании за счет имущества задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что /ФИО1./ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги, являясь лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность до 14.02.2019, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1,2 ст.432, п.1 ст.430, ст. 346.12, ст.346.21, п.1 ст. 207 НК РФ обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате указанных обязательных платежей, налогов, пеней проигнорированы ответчиком.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе от 19.03.2021 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Административный истец просит взыскать за счет имущества /ФИО1./ налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 221 руб. за период с 26.01.2019 по 04.11.2020;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г) : пеня в размере 6801,88 руб. с 26.01.2019 по 04.11.2020;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.: пеня в размере 1415,10 руб. с 26.01.2019 по 04.11.2020;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 263,48 руб. с 01.01.2018 по 09.12.2019, всего на общую сумму 8701,46 (л.д.4-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя (л.д.35).

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не предоставила.

В соответствии с частью 2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Таким образом, оснований, обязывающих суд отложить судебное разбирательство по данному делу, не установлено. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка установлена в размере 13% (ст.224 п.1 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из текста административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что /ФИО1./ , ИНН № до 14.02.2019 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.8-9), предоставляла налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов в фиксированном размере.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за расчетный период: за 2017г. в размере 23 400,00руб., за 2018г. в размере 26 545 руб.; фиксированный платеж на медицинское страхование составляет: налог за 2017г. в размере 4 590,00 руб., за 2018г. в размере 5 840 рублей.

Административный ответчик /ФИО1./ , ИНН № в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки в добровольном порядке не исполнила обязанности по оплате вышеуказанных налогов, страховых взносов.

В силу ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направленные налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимок по вышеуказанным обязательным платежам №85 от 17.01.2018 и №19476 от 05.11.2020 ответчиком проигнорированы.

Определением мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 13 октября 2021г. по заявлению /ФИО1./ отменен судебный приказ от 19 марта 2021г. по делу № о взыскании с /ФИО1./ пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 440,13 руб. за период с 26 января 2019г. по 04 ноября 2019г.; пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2000,00 руб., за 2014г., 2015г.; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды 26 января 2019г. по 04 ноября 2020г., в размере 6806,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 1415,10 руб. с 26.01.2019 по 04.11.2020 (л.д.21-22).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

18.07.2022 административный истец обратился с настоящим иском в суд (датировано 05.07.2022), то есть за пределами срока

предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, при этом доказательств уважительности пропуска срока, причин объективно исключающих возможность подачи заявления о взыскании обязательных платежей в установленный законом срок не приведено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пеней с /ФИО1./ налоговый орган утратил право на принудительное взыскание вышеназванных сумм налога, обязательных платежей, пеней в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и отсутствии доказательств уважительности пропуска срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь главой 15, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании за счет имущества /ФИО1./ задолженности по налогу, страховым взносам, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца.

Мотивированный текст изготовлен 07.09.2022.

Судья С.С. Фомкина