Решение по делу № 2А-167/2023 от 15.06.2023

22RS0044-01-2023-000201-24 № 2а-167/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 15 июня 2023 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Г.,

при секретаре Лагуновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-167/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 017 руб. за 2020 год по ОКТМО 01638425, пеня в размере 31 руб. 56 коп.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 7 560 руб. за 2020 год по ОКТМО 50640440, пеня в размере 26 руб. 46 коп.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 472 руб. по ОКТМО 01638425, пеня в размере 1 руб. 65 коп.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 11 025 руб. (2 258 руб. за 2019 год, 8 767 руб. за 2020 год) по ОКТМО 50701000, пеня в размере 97 руб. 37 коп.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 583 руб. за 2020 год, пеня в размере 5 руб. 54 коп.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 398 руб. за 2020 год по ОКТМО 01638425, пеня в размере 1 руб. 39 коп.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 793 руб. за 2020 год по ОКТМО 50640440, пеня в размере 2 руб. 78 коп.

на общую сумму 31 014 руб. 75 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщик указанные налоги за 2020 год, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год, не уплатил, в результате чего образовалась вышеуказанная задолженность. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с неуплатой направлялось требование об уплате налогов и штрафных санкций. 15.04.2022 мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый 14.10.2022. На сумму несвоевременно уплаченных налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Административный истец и административный ответчик, представитель административного ответчика в судебном заседании отсутствовали. Извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Представителем административного ответчика Перепелицей Л.Л. представлена письменная позиция на административное исковое заявление, где указывает, что административным истцом заявлены требования об уплате транспортного налога за 2020 год за 10 транспортных средств принадлежащих административному ответчику в размере 9 017 рублей и 7 560 рублей. Объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматичаском и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Следовательно, производить уплату транспортного налога в бюджет Алтайского края административный ответчик обязан лишь за те транспортные средства которые зарегистрированы на территории Алтайского края, т.е. за автомобиль Тойота РАВ4 г/н №. Взыскание транспортного налога за транспортные средства зарегистрированные на территории Новосибирской области административным истцом является неправомерным и данные требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, в представленных копиях налогового требования № 158782 от 16.12.2021 указано об обязанности ФИО1 в срок до 28.01.2022 уплатить транспортный налог и налог на имущество и налогового требования № 24331 от 17.06.2021 указано об обязанности ФИО1 в срок до 16.11.2021 уплатить транспортный налог и налог на имущество.

За вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество истец обратился 15.04.2022, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка Рубцовского района указанный судебный приказ отменен 14.10.2022, следовательно истец имел возможность обратиться в суд в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, которые истекли 14.04.2023.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам (транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц) - 20.04.2023, т.е. за пределами установленного законом 6-ти месячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса, что не противоречит положениям статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).

Наличие у административного ответчика в 2020 году транспортных средств: КИА СПОРТАЖЕ, гос.рег.знак №, мощность 140 л/с; KIA SLS (SPORTAGE, SL, SLS), гос.рег.знак №, мощность 150 л/с; ЛЕКСУС RX450H, гос.рег.знак №, мощность 249 л/с; ТОЙОТА РАВ 4, гос.рег.знак №, мощность 180 л/с; TOYOTAVISTA, гос.рег.знак №, мощность 145 л/с; TOYOTA RAV 4, гос.рег.знак №, мощность 199,90 л/с; мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается ответом на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский». Суммы транспортного налога, подлежащие взысканию с административного ответчика, составили за 2020 год 9 017 руб. и 7 560 руб., заявленные к взысканию с налогоплательщика.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Тем самым, сумма требования по транспортному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Доводы стороны ответчика о том, что взыскание транспортного налога за транспортные средства зарегистрированные на территории Новосибирской области административным истцом являются неправомерным и данные требования не подлежат удовлетворению, основаны на неверном толковании закона.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

Наличие в спорный период у административного ответчика ФИО1 в собственности нижеследующего недвижимого имущества: 1) квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 2) квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 3) иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 4) иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 5) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 6) квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 7) иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровый номер: №); 8) гараж, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер: № мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН. Суммы налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила за 2020 год: 472 руб. и 1 583 руб., а также 11 025 руб. (2 258 руб. за 2019 год, 8 767 руб. за 2020 год), заявленные к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено. Расчёт налога обоснован сведениями инспекции об кадастровой стоимости имущества и ставками налога на имущество физических лиц. При расчёте налога Инспекция обоснованно применила коэффициент-дефлятор. Расчёт проверен судом, является верным. Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в заявленном размере.

С учетом статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и срок уплаты налога.

Налоговым органом было заявлено о наличии у налогоплательщика ФИО1 в 2020 году в собственности нижеследующих земельных участков: 1) земельный участок с кадастровым номером: №; 2) земельный участок с кадастровым номером: №; 3) земельный участок с кадастровым номером: №; мотивировано представленными административным истцом сведениями о праве собственности и кадастровой стоимости земельных участков, а также размером ставки земельного налога, и подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН. Суммы налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции за 2020 год составили 398 руб. и 793 руб., заявленные к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, его собственный контррасчёт в суд не поступили.

Тем самым, сумма требования по земельному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере. При исследовании порядка взыскания налогов и обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, инспекцией нарушений не установлено.

С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленным налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № 158782 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года, административному ответчику был установлен срок исполнения требования 28 января 2022 года. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 28 июля 2022 года.

Судебный приказ был вынесен мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края 15 апреля 2022 года, то есть инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах срока обращения в суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края 14 октября 2022 года.

Согласно дате на штампе почтовой корреспонденции, данный административный иск был направлен в Рубцовский районный суд Алтайского края 11 апреля 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленные суммы налогов за 2019-2020 годы, подтвержденных к взысканию с ответственного лица материалами дела.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец рассчитал административному ответчику пеню на сумму задолженности несвоевременно уплаченных налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчётом пени. Расчёт выполнен с учетом требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным, не оспорен стороной административного ответчика.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 130 руб. 44 коп. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) проживающего по адресу: <адрес>:

на общую сумму 31 014 руб. 75 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) государственную пошлину в размере 1 130 руб. 44 коп. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Г. Сорокина

Мотивированное решение изготовлено 16. 06.2023.