Решение по делу № 2А-367/2023 от 22.02.2023

УИД 38RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г.Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кравчук И.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по (адрес) к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по (адрес) (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по (адрес) задолженность в сумме (данные изъяты) руб. 84 коп. в том числе: налог на имущество физических лиц в размере (данные изъяты) рублей за период (дата), (дата) г., пени в сумме (данные изъяты) коп., в том числе: за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) руб. (за (данные изъяты) год), с (дата) по (дата) в сумме (данные изъяты) руб. ((дата) год); налог на профессиональный доход в размере (данные изъяты) руб. за январь № г., пени в размере (данные изъяты) коп. за период с (дата) по (дата).

В обоснование административных исковых требований истец указал, что ФИО1 является собственником жилых помещений, расположенных по адресам: (адрес). О необходимости уплаты налога на имущество за период (дата), (дата) г. ФИО1 был извещен своевременно, оповещен требованиями об уплате налога от (дата) В связи с неуплатой налога на имущество за (дата) г. начислены пени в размере 28,96 руб., рассчитанные следующим образом недоимка* число дней просрочки*процентная ставка пени, за период с (дата) по (дата) в сумме (данные изъяты) руб. (за (дата) г.), за период с (дата) по (дата) в сумме (данные изъяты) руб. (за (дата) г.).

В отношении налога на профессиональный доход истцом указано следующее, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход за период с (дата) по (дата) Соответственно был обязан произвести оплату налога на профессиональный доход за январь 2022 г., до (дата) В связи с неуплатой налога за (дата) г. начислены пени в размере (данные изъяты) коп., рассчитанные следующим образом недоимка* число дней просрочки*процентная ставка пени, за период с (дата) по (дата) В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата). В связи с неуплатой задолженности по требованию налоговым органом было принято решение о взыскании налога, пени, штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС № по (адрес) направила мировому судье судебного участка № Падунского и (адрес)ов (адрес) заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей (дата) был вынесен судебный приказ №. (дата) ФИО1 поданы возражения относительно данного судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № по (адрес) ФИО4, действующая на основании прав по должности, в судебное заседание не явилась, будучи извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела и материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

По правилам п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно положениям ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог" (п. 4).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10).

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Как усматривается из ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п. 2).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (п. 3).

На основании ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Материалами дела установлено, что ФИО1 за период с (дата) по (дата) года является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно которому доход от профессиональной деятельности налогоплательщика за январь 2022 г. составил (данные изъяты), 00 рублей, которые административным ответчиком не оплачены.

Административный ответчик является собственником квартир, расположенных по адресам: (адрес) (кадастровый №) (данные изъяты) руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,31 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество владения в году) х 1662, 00 руб., (сумма начисленного налога за (данные изъяты) г.), (данные изъяты) руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка), х 12/12 (количество владения в году) х 898 (сумма начисленного налога за период (дата) г.), (адрес) (кадастровый №), (данные изъяты) руб., (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,31 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество владения в году) х 4573, 00 руб., (сумма начисленного налога за (дата) г.), 1348259 руб., (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество владения в году) х 4045 00 руб., (сумма начисленного налога за (дата) г.).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет (данные изъяты) рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), в соответствии с которыми ему было необходимо уплатить задолженность налогам, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Административным истцом административному ответчику были выставлены требования об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата) и предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требования были выставлены через сервис "Личный кабинет налогоплательщика".

Поскольку административный ответчик несвоевременно исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом была начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. У ответчика имеется задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за период с (дата) по (дата) в размере 0,88 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) руб. (за (дата) год), за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) руб. (за (дата) год).

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В связи неуплатой ответчиком задолженности по налогам и пени после направления налогового уведомления и требований в установленный срок, Межрайонная инспекция ФНС России № по (адрес) обратилась к мировому судье судебного участка (адрес) с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, выданный судебный приказ №а-1696/2022 от (дата) о взыскании с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за январь № г. в размере (данные изъяты) руб., пени за период (дата)-(дата) в размере (данные изъяты) коп., налогу на имущество физических лиц в размере (данные изъяты) руб., пени за период с (дата)-(дата), (дата)-(дата) в размере (данные изъяты) руб. Определением исполняющего обязанности мирового судьи, мировым судьей судебного участка № от (дата) судебный приказ отменен, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями статьи 48НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением.

Расчет задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, налогу на имущество физических лиц и пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая правомерность начисления административному ответчику за указанный период налога на профессиональный доход,, налога на имущество, соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты задолженности ответчиком в добровольном порядке и полном размере, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь (дата) г. в размере (данные изъяты) руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере (данные изъяты) коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за (дата) год в размере (данные изъяты) руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме (данные изъяты) руб. (за № г.), за период с (дата) по (дата) в сумме (данные изъяты) руб. (за (дата) г.), подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 475 рублей 51 копейка, определяемая исходя из цены иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (паспорт №), в пользу межрайонной ИФНС России № по (адрес) задолженность в общем размере (данные изъяты) руб., в том числе: пени по налогу на профессиональный доход за январь (дата) г. в размере (данные изъяты) руб., пени по налогу на имущество за (дата) год за период с (дата) по (дата) ( за (дата) г.) в сумме (данные изъяты) руб., за период с (дата) по (дата) ( за (дата) г.) в размере (данные изъяты) руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 475 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Падунский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.

Судья: И.Н. Кравчук