РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 февраля 2025 года г. Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-63/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Уточнив предмет административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства. В силу закона административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3620,00 руб., в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Транспортный налог за 2021 год административным ответчиком в установленный срок не уплачен. Кроме того, вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла необходимость в истребовании документов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> В целях получения информации налоговым органом сформированы и направлено по почте в адрес ФИО1 требование № от **, требование № от **. Согласно информации сайта НПС данные требования административным ответчиком не получены. Таким образом, требования считаются полученными ** и **, соответственно. Следовательно, срок по предоставлению документов по требованию № от ** истек **, по требованию № от ** – **. В связи с непредставлением документов налоговым органом составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях. Акты и извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены в адрес административного ответчика по почте. По актам возражения налогоплательщиком не представлены. По результатам рассмотрения материалов проверок были приняты решения о привлечении лица к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений от ** №, от ** №. Решением от ** № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб., решением от ** № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1250,00 руб., по п.2 ст.129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 62,50 руб. Суммы налоговых санкций административным ответчиком не уплачены. В адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по налогам и санкциям со сроком исполнения до **. Поскольку задолженность по налогам и штрафам административным ответчиком не уплачена в установленный в требовании срок налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. ** мировым судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №, который отменен **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 5057,50 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 3620,00 руб., штраф в размере 125,00 руб., штраф в размере 62,50 руб., штраф в размере 1250,00 руб. (л.д.198-200).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Административный ответчик ФИО1 и его представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представили.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство Хундай Аэротаун регистрационный знак <***>, мощность двигателя 181 л.с. (л.д.144-145)
В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 3620,00 руб., в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее ** (л.д.38-39).
Поскольку задолженность по транспортному налогу ФИО1 не уплачена Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование об уплате транспортного налога за 2021 год № от ** со сроком исполнения ** (л.д.212).
Кроме того, из материалов дела установлено, что налоговым органом составлен акт № от ** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, из которого следует, что Инспекцией вне рамок налоговых проверок выставлено требование от ** № о предоставлении ФИО1 документов по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты>». Рассмотрение акта назначено на ** в 11-00 час. в помещении Инспекции ФНС по .... Решением № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 62,50 руб., а также к налоговой ответственности по п.2 ст.129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1250,00 руб. ФИО1 на рассмотрение акта не явился, возражений и ходатайств не представил, доказательства направления в адрес административного ответчика требования от ** № о предоставлении документов, равно как и само требование, доказательства направления в адрес административного ответчика акта № от ** и извещения о времени и месте его рассмотрения в материалы дела административным истцом не представлены (л.д.40-48,216).
Кроме того, налоговым органом составлен акт № от ** об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, из которого следует, что Инспекцией вне рамок налоговых проверок выставлено требование от ** № о предоставлении ФИО1 документов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». Рассмотрение акта назначено на ** в 10-00 час. в помещении Инспекции ФНС по .... Решением № от ** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. На рассмотрение акта ФИО1 не явился, возражений и ходатайств не представил, доказательства направления в адрес административного ответчика требования от ** № о предоставлении документов, равно как и само требование, доказательства направления в адрес административного ответчика акта № от ** и извещения о времени и месте его рассмотрения в материалы дела административным истцом не представлены (л.д.50-58,216).
В адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате штрафа в размере 62,50 руб., 1250,00 руб. со сроком исполнения до ** (л.д.210).
В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В адрес административного ответчика направлено требование № от ** об уплате задолженности по налогам и пени со сроком исполнения до **, которое в силу п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ прекратило действие ранее направленного требования № от **, требования № от **, поскольку по данным требованиям не были приняты меры взыскания.
В установленный в требовании № от ** срок задолженность по транспортному налогу, штрафам административным ответчиком не уплачена.
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам, пени и санкциям не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).
При обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.
Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Разрешая требования административного истца в части взыскания штрафа, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку основанием для наложения санкции является не налоговое требование об уплате санкции, а решение налогового органа о ее наложении, следовательно, проверка законности оснований для наложения налоговой санкции является обязанностью суда.
Из материалов дела установлено, что требование № от **, требование № от ** о предоставлении документов, касающиеся деятельности ООО «<данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>», административным ответчиком получены не были, о чем Инспекции было известно при принятии решений № от ** и № от ** о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.
Доказательства получения административным ответчиком актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, и извещении о дате их рассмотрения административным истцом в материалы дела не представлены. На рассмотрение актов об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, ФИО1 не явился.
В соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию) (пункт 1). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (пункт 5). Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (п.6).
В силу пункта 2 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей.
В соответствии с п.1 ст.129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей (п.2 ст.129.1 НК РФ).
В силу требований ст.110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (п.1). Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) (п.2). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п.3).
Из анализа названных правовых норм следует, что основанием для привлечения лица к налоговой ответственности является наличие в его действиях умысла на совершение налогового правонарушения, либо совершение налогового правонарушения по неосторожности.
Вместе с тем, административным истцом в нарушение положений части 4 статьи 289 КАС РФ и пункта 6 статьи 108 НК РФ, возлагающих бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для наложения санкции, именно на налоговый орган, не доказан умысел ФИО1 на совершение противоправных действий, либо совершение им налогового правонарушения по неосторожности. Следовательно, вина ФИО5 в совершении налоговых правонарушений административным истцом не доказана, поскольку отсутствуют достоверные доказательства того, что административному ответчику было известно об истребовании у него налоговым органом сведений относительно деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».
При этом положения пункта 4 статьи 31 НК РФ, предусматривающие, что в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, не освобождают налоговый орган от доказывания умышленного бездействия лица при совершении налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ п.2 ст.129.1 НК РФ.
Отсутствие вины ФИО1 в совершении налоговых правонарушений в силу пункта 1 статьи 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение его к налоговой ответственности, а равно основанием для отказа во взыскании штрафа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по ... взыскания с ФИО5 штрафа в размере 125,00 руб., 62,50 руб., 1250,00 руб.
Вместе с тем, судом установлена обоснованность заявленных административным истцом требований о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 3620,00 руб., поскольку из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства, доказательства своевременной и полной уплаты транспортного налога за 2021 год административным ответчиком не представлены. При этом, суд принимает во внимание, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3620,00 руб.
Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 125,00 руб., штрафа в размере 1250,00 руб., штрафа в размере 62,50 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В.Черных
Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025