Решение в окончательной форме принято 04 июня 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 29 мая 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи: Буциной И.Б.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности по

1.недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, истекшие до 01 января 2023г.: за период 2018г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5261,98 руб., за период 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб.

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг.: за период 2018г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3035,12 руб., за период 2019г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб.

2. пени Совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 35341,40 руб., в том числе:

Пени по ОПС

За 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 923,68 руб.;

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1166,32 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5651,15 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5117,38 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4157,93 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5611,15 руб.;

Пени по ОМС

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,09 руб.;

За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 530,23 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1110,85 руб.;

За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1200,11 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1079,71 руб.;

За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1457,09 руб.;

Пени по НДС

За 4 кв. 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228,30 руб.

Пени по земельному налогу

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,58 руб.,

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59-61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является собственником земельного участка кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в праве собственности с 09.10.2019г. по 15.04.2021

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога за 2021г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2068,82руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8839,33 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32385 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36238 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2068,82руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40544,37 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 Дзержинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый с момента истечения срока исполнения требований об уплате задолженности, и срок для обращения в суд в порядке искового производства, исчисляемый с момента отмены судебного приказа, предусмотренные п.3 и 4 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущены.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем административным истцом были начислены пени.

Материалами дела также подтверждается, что в рамках требований № от 21.01.2019г. об уплате налога по страховым взносам за 2018г. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога по страховым взносам за 2019г. налоговым органом были вынесены постановление о взыскании задолженности в порядке ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по которым судебным приставом – исполнителем ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении его взыскателю на основании поданного взыскателем документа (ст. 46 п. 1 ч. 1 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Положения статей 46 и 47 НК РФ предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения статей 46 и 47 НК РФ в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно у налогового органа, при наличии не отмененных постановлений, принятых в порядке ст. 47 НК РФ, являющихся исполнительными документами, срок на предъявление которых не прерывался предъявлением их к исполнению в связи с отзывом на основании заявления взыскателя, правовые основания для начала процедуры взыскания с административного ответчика налоговой задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Иное означало бы существование двух исполнительных документов в отношении одной задолженности, поскольку результатом разрешения вопроса о ее взыскании в порядке статьи 48 НК РФ, также является выдача исполнительного документа.

С учетом изложенного, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2018, 2019 гг. и пени по ним удовлетворению не подлежат.

Рассматривая исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании пени, суд приходит к следующему.

В определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, решениями Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по ндс за 2016г. была признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.(л.д.125-126)

Пени по ндс за 2016г. заявлены ко взысканию в данном иске.

При таких обстоятельствах, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Налоговым органов представлен расчет истребуемой задолженности по пени.

Налоговым органом в качестве оснований, подтверждающих взыскание с административного ответчика налога по страховым взносам за 2017г. указано постановление в порядке ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено на исполнение в Дзержинский РОСП, ДД.ММ.ГГГГ. вынесено постановление об окончании исполнительного производства, срок по которому для принудительного взыскания истек.

Поскольку доказательств принудительного взыскания задолженности по НДС за 2016г., ОПС за 2017г. административным истцом не представлено, требования в данное части взыскания пени, начисленные на указанные налоги являются не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с ФИО2 пени по земельному налогу за 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,58 руб., за 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №; место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 0,83 руб., в том числе:

Пени по земельному налогу

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,58 руб.,

За 2021год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья:

Реквизиты получателя:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): №