Решение по делу № 2А-257/2022 от 16.01.2023 | Ключевский районный суд (Алтайский край)

Дело № 2а-5/2023

УИД: 22RS0024-01-2022-000111-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Батрак А.А., с участием административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> год – <данные изъяты>., за <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком названного налога, поскольку согласно налоговым декларациям, поданным ФИО5, им был получен доход в 2016 году в размере <данные изъяты> в 2017 году – <данные изъяты>., в 2018 году – <данные изъяты> руб. В этой связи административному ответчику направлялись налоговый уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно налог не уплачен. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен налоговый агент ФИО5

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что действительно принадлежащий ему земельный пай отдал в аренду ФИО5 По условиям заключенного договора в качестве арендной платы получал сено, солому, подсолнечное масло и другую сельхозпродукцию, однако в 2016-2018 году арендную плату не получал.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебном заседании показал, что иск подлежит удовлетворению, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ суду дополнял, что в ведомостях расписывался сам ФИО1, также ответчик лично получал арендную плату согласно ведомостям представленных в суд.

На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, заслушав стороны и изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 211 Налогового Кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой 9часть 2 статьи 211 Налогового кодекса российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Кодекса).

Абзацем 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 226 названного Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 указанного Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как предусмотрено пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежит 322 баллогектара в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земли СХА колхоз «Рекорд» (л.д. 108).

Согласно представленным в материалы дела документам, земельная доля ФИО1 передана в аренду Главе КФХ ФИО5

Согласно ведомостям выдачи зерна, выдачи з/отходов, выдачи растительного масла пайщикам за аренду земли за 2016-2018 годы, представленным главой КФХ ФИО5, административным ответчиком ФИО1 получены следующие доходы в натуральной форме:

- в 2016 году 5 ц. зерна стоимостью <данные изъяты>.; 10 ц. з/отходов стоимостью <данные изъяты>., 10 л. растительного масла стоимостью <данные изъяты>., итого дохода общей стоимостью <данные изъяты>.;

- в 2017 году 5 ц. зерна стоимостью <данные изъяты>.; 10 ц. з/отходов стоимостью <данные изъяты>., 10 л. растительного масла стоимостью <данные изъяты>., итого дохода общей стоимостью <данные изъяты>

- в 2018 году 5 ц. зерна стоимостью 3900 руб.; 10 ц. з/отходов стоимостью <данные изъяты>., 10 л. растительного масла стоимостью <данные изъяты>., итого дохода общей стоимостью <данные изъяты>. (л.д. 111-116).

Таким образом, суммы доходов в 2016 году в размере <данные изъяты>., в 2017 году - <данные изъяты> руб., в 2018 году - <данные изъяты>. являются налогооблагаемым доходом административного ответчика.

ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поданы декларации по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 в 2016 году получен доход в размере <данные изъяты> руб., исчисленная сумма налога на доходы физических лиц составила 1060 руб. (код дохода 1400 - доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества), в 2017 году получен доход в размере <данные изъяты>., исчисленная сумма налога – <данные изъяты>. (код дохода 1400), в 2018 году получен доход в размере <данные изъяты>., исчисленная сумма налога – <данные изъяты>. (код дохода 4800 – иные доходы).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании указанных справок о доходах физического лица, налоговый орган сформировал и направил административному ответчику заказным письмом налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 2045 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 12).

Направление указанного документа подтверждается копиями списков № (л.д. 9), № (л.д. 13), содержащих сведения о направлении ответчику заказных писем по адресу: 658966, <адрес>. Согласно отчетам об отслеживании отправления с почтовыми идентификаторами №, сформированным официальным сайтом Почты России, налоговые уведомления получены ФИО1

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой указанной суммы налога налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 2045 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Требования налогового органа в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ) в суд с указанным административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в 2016-2018 годах получал доход в виде арендной платы в натуральной форме за пользование земельной долей, из которого подлежит начислению налог на доходы физических лиц, при этом обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, порядок взыскания налога и срок на обращение в суд налоговым органом соблюден, в то время как административным ответчиком не представлено доказательств обратному, в связи с чем суд находит заявленные налоговым органом требования о взыскании неуплаченной суммы налога обоснованными.

Фактически оспаривая подпись в представленных расчетных ведомостях, ФИО1 утверждал, что это подпись его бывшей супруги.

Судом по настоящему делу была назначена судебно-почерковедческая экспертиза. На разрешение эксперта поставлен вопрос- выполнена ли подпись в ведомостях выдачи зерна, выдачи з/отходов, выдачи растительного масла пайщикам за аренду земли за 2016-2018 годы, представленными главой КФХ ФИО5 – ФИО1 либо другим лицом.

Судом сторонам было разъяснено, что при уклонения стороны от участия в экспертизе, непредставления экспертам необходимых документов и материалов для исследования и в иных случаях, если по обстоятельствам административного дела без участия этой стороны экспертизу провести невозможно, суд в зависимости от того, какая сторона уклоняется от экспертизы, а также какое для данной стороны экспертиза имеет значение, вправе признать факт, для выяснения которого экспертиза была назначена, установленным или опровергнутым (ч.5 ст.77 КАС РФ).

Расходы по проведению вышеуказанной экспертизы в соответствии с нормами ст. 109 КАС РФ были возложены на ФИО1

В связи с неоплатой административным ответчиком ФИО1 стоимости почерковедческой экспертизы, которая составила <данные изъяты> рублей, административное дело было возвращено в суд из экспертного учреждения без исполнения, при этом генеральным директором ООО «Алтайское Бюро Технических экспертиз» ФИО4 в письме о невозможности проведения экспертизы указано, что ответчику ФИО1 было ими направлено письмо услугами Почта России о необходимости произвести оплату.

Учитывая, что налоговым агентом налог на доходы физических лиц с полученного ФИО1 дохода не удержан, налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены, а также то, что в связи с уклонением ФИО1 от оплаты расходов по проведению экспертизы, факт подписания им ведомостей выдачи зерна, выдачи з/отходов, выдачи растительного масла пайщикам за аренду земли за 2016-2018 годы, представленных главой КФХ ФИО5 следует считать установленным, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика налога в размере <данные изъяты> копейки.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Из материалов дела достоверно усматривается, что ФИО1 получил за 2016-2018 годы доход в виде арендной платы за пользование земельным паем.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016-2018 годы в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья: В.И. Шевченко

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий судья: В.И. Шевченко