Решение по делу № 2А-2019/2023 от 06.06.2023

Административное дело №а-2019/2023

УИД №RS0№-37

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 6 июня 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, земельного налога, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, земельного налога, пени по земельному налогу.

В обосновании требований указав, что в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/635 ИФНС России по <адрес> реорганизована путем присоединения к Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>. В едином государственном реестре юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ внесена соответствующая запись.

УФНС России по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизованного территориального налогового органа области с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО2, согласно ст.388, ст.400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО2 имеет (имела) в собственности объекты недвижимости: здание насосной, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения объекта: <адрес>Н, с кадастровым номером 68:29:0205001:2346; здание электролизной, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, адрес места нахождения объекта собственности: <адрес>; кадастровый №.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекты налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом налогоплательщику произведено отчисление налога на имущество за 2020 год; за 2020 год в размере 4 256 руб.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на землю о плательщиках земельного налога, ФИО2 имеет (имела) в собственности, пользовании земельные участки с кадастровым номером 68:20:6621001:37, дата регистрация владения 17.11.2009г., объект расположен по адресу: <адрес> и район, <адрес> лесхоз, 21, выдел квартал 202; с кадастровым номером 68:29:0205001:513, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, Монтажников, 1; с кадастровым номером 68:20:6621001:36, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес> и район, <адрес> лесхоз, 21, выдел. Квартал 202.

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером 68:20:6621001:37 в размере 3 434 руб., за земельный участок с кадастровым номером 68:20:6621001:36 в размере 498 руб.; за 20 года за земельный участок с кадастровым номером 68:29:0205001:513 в размере 175 778 руб., с кадастровым номером 68:20:6621001:37 в размере 3 434 руб., с кадастровым номером 68:20:6621001:36 в размере 498 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.09.2021г. № о подлежащей уплате сумм налоговых платежей в установленные сроки.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата земельного налога по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 756,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 175,62 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку по ОКТМО 68701000 за 2019-2020 годы произведен перерасчет налога. Сумм к уплате за 2020 год составила 155 612 руб.

В связи с перерасчетом налога за 2019 год образовалась переплата налога в сумме 1007,36 руб., которая зачтена в счет уплаты задолженности по налогу за 2020 год.

Остаток задолженности по ОКТМО 68701000 за 2020 год составляет 154654,64 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме земельного налога и налога на имущество на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, ст.70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога от 09.02.2021г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налоговым платежам. До настоящего времени требования не исполнены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 03.03.2022г. №а-1118/2022 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 4 256 руб., пени по налогу на имущество с 01.12.2021г. по 15.12.2021г. в размере 14,9 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 932 руб.; по пени по земельному налогу по ОКТМО 68640489 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.02.20221 года в размере 38,44 руб.; по пени по земельному налогу по ОКТМО 68640489 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,76 руб.; по земельному налогу по ОКТМО 68701000 за 2020 год в размере 154 654,64 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником здания насосной с ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес> Н, кадастровый №, а также здания электролизной, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На момент исчисления налога являлись актуальными данные Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок (ОКТМО 68640489) с кадастровым номером 68:20:6621001:37,дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, расположенного по адресу: <адрес> и район, <адрес> лесхоз, 21 выдел квартал 202; земельный участок (ОКТМО 68701000) с кадастровым номером 68:29:0205001:513, дата регистрации 05.02.2019г., размер доли 1, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок (ОКТМО 68640489) с кадастровым номером 68:20:6621001:36, дата регистрации 02.12.2009г., размер доли в праве 1/6, расположенного по адресу: <адрес> и район, <адрес> лесхоз, 21 выдел, квартал 202.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020г. № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за земельный участок (ОКТМО 68640489) за 2019 года в размере 3 932 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 3 932 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,44 руб.;

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по земельному налогу на земельный участок (ОКТМО 68701000) за 2020 года в размере 175 778 руб.; по земельному налогу на земельный участок (ОКТМО 68640489) за 2020 год в размере 4 256 руб.; по земельному налогу на земельный участок (ОКТМО 68640489) за 2020 год в размере 3 932 руб., пени по земельному налогу на недоимку в размере 3 932 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,76 руб.; пени по земельному налогу в размере 615, 22 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в размере 4 256 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку в размере 4 265 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,90 руб.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена оплата земельного налога по ОКТМО 6864048ДД.ММ.ГГГГ год, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 756,38 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1175,62 руб.

Налоговым органом по земельному налогу по земельному налогу по ОКТМО 68701000 за 2019-2020 годы произведен перерасчет налога. Сумма к уплате за 2020 год составила 15612 руб.

Остаток задолженности по земельному налогу по ОКТМО 68701000 за 2020 год составляет 154654,64 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не выполнила свою обязанность по уплате налога ему были начислены пени: по земельному налогу на недоимку в размере 3 932 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,44 руб.; пени по земельному налогу на недоимку в размере 3 932 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,76 руб.; пени по налогу на имущество на недоимку в размере 4 265 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,90 руб.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-1118/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4458,18 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования городского округа – <адрес> налог на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год в размере 4 256 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,90 руб. за период с 01.12.2021г. по 15.12.2021г.; земельный налог за 2020 год по ОКТМО 68640489 в размере 3 932 руб., пени по земельному налогу по ОКТМО 68640489 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.02.2021г. в размере 38,44 руб.; пени по земельному налогу по ОКТМО 68640489 за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. в размере 13,76 руб.; земельный налог по ОКТМО 68701000 за 2020 год в размере 154654,64 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4458,18 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова