РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

09 марта 2023 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-138/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1-ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5559,33 руб., пени в размере 28,1 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 19542,65 руб., пени в размере 69,08 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 54 руб., пеня в размере 1,14 руб.;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 421 руб., пеня в размере 13,55 руб., а всего взыскать в размере 25 688,85 руб.

Также ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у нее была обязанность по уплате страховых взносов.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не в полном объеме уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на имущество и транспортный налог, в связи с чем на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые были получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленный срок ответчик требование об уплате взносов не исполнил, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по взносам и пени. На основании заявления ответчика судебный приказ был отменен, однако недоимка по взносам не погашена. На настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам составляет 25688 руб. 85 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, при предъявлении административного иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по 3 известным суду адресам: <адрес>; <адрес>а; <адрес>, о причинах неявки суду не сообщила.

Также в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ поступило уведомление о вручении ФИО1 судебной повестки, направленной судом по адресу: <адрес> (л.д. 93).

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020-2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020-2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020-2021 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом в подтверждение доводов административного искового заявления представлены следующие доказательства:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2016 г. за автомобиль MAZDAAXELA, г.р.з. Н 516 АК 05, в размере 821 руб., за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, налог за 2014 г. в размере 47 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, налог за 2014 г. в размере 7 руб., а всего 875 руб.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязана в срок до 11 апреля 2018 года оплатить транспортный налог в размере 421 руб., пени в размере 13,55 руб., налог на имущество в размере 54 руб., пени в размере 1,14 руб.

Согласно сведениям налогового органа данное требование направлялось простой почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес> (л.д. 24);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 обязана в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 руб., пени в размере 69,08 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 28,65 руб.

Согласно сведениям налогового органа данное требование направлялось простой почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес> (л.д. 25-26).

Из материалов административного дела № 2а-1177/2022, которые обозревались судом при разрешении настоящего дела, следует, что судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был принят о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог на имущество, транспортный налог на общую сумму 29331,42 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до 17.02.2021+ 6 месяцев = до ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик ФИО1-ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно общедоступным сведениям, в связи с чем у нее была обязанность по уплате страховых взносов.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № 59 судебного района <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании взносов и пени на основании заявления должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости установлено:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован за ответчиком, общая долевая собственность 1/5 (л.д. 59-63);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована за ответчиком, общая долевая собственность 1/3 (л.д. 41-45).

Истребованной судом из РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Жигулевску карточкой учета транспортного средства установлено, что автомобиль MAZDAAXELA, г.р.з. №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован за ответчиком (л.д. 55-56).

Таким образом, судом проверены наличие объектов налогообложения, зарегистрированных за ответчиком, в указанные налоговые периоды.

Судом также установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество и транспортный налог по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате взносов и налогов не была исполнена, в том числе и после направления требований об уплате взносов и налогов, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по страховым взносам и налогам, порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности судом проверен и признается выполненным верно.

При принятии настоящего решения суд учитывает, что согласно сведениям ОВМ О МВД России по <адрес> ФИО3 снята с учета по адресу: <адрес>, по адресу которому направлялось требование налоговой инспекцией.

Вместе с тем, не получение ФИО1 налоговой корреспонденции, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в порядке ст. 75 НК РФ в доход государства подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов и взносов.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1-ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ранее зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5559,33 руб., пени в размере 28,1 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 19542,65 руб., пени в размере 69,08 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 54 руб., пени в размере 1,14 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 421 руб., пеня в размере 13,55 руб., а всего задолженность по взносам и пени в размере 25 688,85 руб.

Взыскать с ФИО1-ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ранее зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 971 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин