Решение по делу № 2А-484/2025 от 15.07.2025 | Россошанский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-484/2025

УИД: 36RS0034-01-2025-000905-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 14 июля 2025 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре Литвиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к /ФИО1./ о взыскании задолженности за 2023 г.: по транспортному налогу в размере 1 631 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 руб.; земельному налогу в размере 6 122 руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей, а всего на общую сумму 79 874,39 рублей.

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик состоит на налоговом учёте в Инспекции в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога. Кроме того, у /ФИО1./ в период с 29.10.2024 по 06.12.2024 имелась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в общем размере 2 550 803,93 рубля. Сумма основной задолженности в размере 2 550 803,93 рубля, полностью обеспечена мерами судебного взыскания по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области по делу № (сумма налога – 1 939 524 рубля), по решению Россошанского районного суда Воронежской области по делу № (сумма налога – 169 417 рублей), по решению Россошанского районного суда Воронежской области по делу № (сумма налога – 685 214,66 рублей). В установленный законом срок обязанность по уплате налогов, /ФИО1./ не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени. Определением от 22.01.2025 мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ от 25.12.2024, выданный мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области. В связи с наличием вышеуказанной задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 4-7).

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 24).

Административный ответчик /ФИО1./ о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 33).

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

На основании материалов дела судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств: ИЖ 2717-230, государственный регистрационный знак № транспортное средство, государственный регистрационный знак №

Доказательств обратного в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- c кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество - иные строения, помещения и сооружения:

- с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

а также квартира:

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес /ФИО1./ направлено налоговое уведомление № от 02.08.2024 с расчетом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 13).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование № 2269 по состоянию на 21.07.2023 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д. 14-15).

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и был обязан согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако /ФИО1./ допустил образование задолженности по уплате за 2023 г.: по транспортному налогу в размере 1 631 рубль; налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей; земельному налогу в размере 6 122 рубля; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей, а всего на общую сумму 79 874,39 рублей.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст.75 НК РФ были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 29.10.2024 по 06.12.2024, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, в размере 67 646,39 рублей.

Расчет пени представлен административным истцом в материалы дела, административным ответчиком он не оспорен.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 02.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога в размере 1 631 рубль, земельного налога в размере 6 122 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей, налога на доходы физических лиц 160 рублей (л.д. 13).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнял свою обязанность по уплате установленных налогов, ему было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 в срок до 11.09.2023: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 184 781,79 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 18 897 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 205 973,55 рублей; земельный налог в размере 169 417 рублей; страховые взносы по видам страхования в размере 6 350,68 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 10 474,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 172,63 рубля и в размере 115 834,85 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 2 643,47 рублей, в размере 4 648,85 рублей, в размере 8 766 рублей; пени в размере 165 087,57 рублей; штраф в размере 875 рублей. Итого недоимка составила 2 914 923,02 рубля (л.д. 14-15).

В рамках административного дела № от 05.12.2022 судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области – мирового судьи судебного участка № 8 в Россошанском судебном районе Воронежской области с должника /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 1 939 524 (один миллион девятьсот тридцать девять тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 00 копеек, а также взыскана с должника /ФИО1./ в доход бюджета муниципального образования Россошанский муниципальный район Воронежской области государственная пошлину в размере 8948 (восемьтысяч девятьсот сорок восемь) рублей 81 копейка (л.д. 29).

Решением Россошанского районного суда от 16.09.2024 по делу № с /ФИО1./ в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области за счет имущества /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, ИНН № взыскана недоимка по налогам и пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017): налог за 2022 год в размере 34445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 год: налог за 2022 год в размере 8766 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа: налог за 2023 год в размере 10474,65 рублей;

- страховые взносы в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере в составе единого налогового платежа: налог за 2023 год в размере 6350,68 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 24032,61 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 5311,85 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование, подлежащие уплате в связи с выплатой вознаграждения физическим лицам: налог за 2022 год в размере 3020,47 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей; налог за 2021 год в размере 4723,39 рублей; налог за 2022 год в размере 76666, 46 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2021 в размере 91552,02 рублей: налог за 2022 год в размере 49614,53 рублей; налог за 2023 год в размере 63985 рублей;

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент: налог за 2022 год в размере 16328 рублей; налог за 2023 год – 2569 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2022 год в размере 117958 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ: штрафы за 2022 год в размере 875 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2019 год в размере 30255,02 рублей, налог за 2020 год в размере 68540,99 рублей; налог за 2021 год в размере 70620,99 рублей;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 233 742,74 рублей (в том числе исчисленная за период с 31.10.2022 по 31.12.2022 – 30 023,87 рублей; за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 – 203 718,87 рублей, а всего на общую сумму 919832 (девятьсот девятнадцать тысяч восемьсот тридцать два) рублей 40 копеек, а также с /ФИО1./ в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в сумме 23 397 (двадцать три тысячи триста девяносто семь) рублей (л.д. 40-45).

Решением Россошанского районного суда от 07.12.2023 по административному делу № с /ФИО1./ в пользу МИ ФНС России №14 по Воронежской области за счет имущества /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, ИНН № взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 70620,99 рублей, налог за 2020 год в сумме 68540,99 рублей, налог за 2021 год в размере 30255,02 рублей, всего 169417 (сто шестьдесят девять тысяч четыреста семнадцать) рублей, а также с /ФИО1./ в федеральный бюджет взыскана государственная пошлина в сумме 4588 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят восемь) рублей 34 копейки (л.д. 46-48).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, сумму пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес /ФИО1./ было направлено требование от 21.07.2023 №2269, в котором предлагалось уплатить образовавшуюся задолженность в сумме 2 914 923,02 рублей в установленный в требовании срок до 11.09.2023 (л.д.18-19)

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В соответствии с п. 4 ст. 31. ст. 11.2 НК РФ, требование признается полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

/ФИО1./ в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, в том числе сумму исчисленной пени.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Административным истцом представлен расчет сумм пени за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в сумме 67 646,39 рублей (л.д. 17).

Данный расчет суд считает верным, возражений от административного ответчика /ФИО1./ относительно сумм пени не поступало.

До настоящего времени административным ответчиком /ФИО1./ недоимка по пени в добровольном порядке не уплачена.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности за 2023 г.: по транспортному налогу в размере 1 631 рубль; налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей; земельному налогу в размере 6 122 рубля; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей.

На основании ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с /ФИО1./ в пользу МИФНС России №14 по Воронежской области подлежит взысканию задолженность за 2023 г.: по транспортному налогу в размере 1 631 рубль; налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей; земельному налогу в размере 6 122 рубля; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей, а всего на общую сумму 79 874,39 рублей.

Доказательств уплаты указанных сумм налога и пени суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 25.12.2024 № о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности по обязательным платежам за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 79 874,39 рублей, в том числе по налогам – 12 228 рубль, пени – 67 646,39 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 22.01.2025 (л.д. 9-10).

Административный истец с настоящим иском обратился 24.06.2025 согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности за 2023 г.: по транспортному налогу в размере 1 631 рубль; налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей; земельному налогу в размере 6 122 рубля; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023, пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ , <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> задолженность за 2023 г.:

- по транспортному налогу в размере 1 631 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 4 315 рублей;

- по земельному налогу в размере 6 122 рубля;

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160 рублей;

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 67 646,39 рублей, а всего взыскать 79 874 (семьдесят девять тысяч восемьсот семьдесят четыре) рубля 39 копеек.

Взыскать с /ФИО1./ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Рогачев

Решение принято в окончательной форме 15 июля 2025 г.