Решение по делу № 2А-1292/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-1292/2025 (№ 2а-8279/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-009305-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился в суд с административным иском (с учетом утонения) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере 505,19 руб., за 2021 в размере 1600,23 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 1068,05 руб., за 2022 в размере 2318 руб., пени по состоянию на 29.12.2023 в сумме 4790 руб.. В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г.г., налогу на имущество за 2020-2022 г.г., пени по состоянию на 29.12.2023.

29.02.2024 мировой судья судебного участка № 15 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-724/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2020-2022 в сумме 16507,93 руб., в том числе: по налогам – 11717,93 руб., пени в сумме 4790 руб., который на основании возражений ответчика 07.06.2024 г. был отменен.

05.12.2024 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2020-2021 г.г. принадлежали следующие транспортные средства:

- «Хонда Аккорд», госномер №период владения с 20.02.2015 по 08.02.2020, т.е. в 2020 году 1 месяц владения) расчет налога: 201 руб. х 75 л.с. х 1/12 (месяцев владения) = 1256 руб.;

- «Инфинити М 35 Premium», госномер №период владения с 05.08.2021 по 17.08.2021, т.е. в 2021 году 1 месяц владения) расчет налога: 280 руб. х 150 л.с. х 1/12 (месяцев владения) = 3500 руб..

В 2020-2022 г.г. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №.

Для оплаты налогов налоговым органом сформированы:

- налоговое уведомление № 15963154 от 01.09.2021 по транспортному налогу за 2020 в размере 15075 руб., исходя из 12 месяцев владения ТС «Хонда Аккорд», госномер М970РМ48, вместо 1256 руб. за 1 месяц владения, налогу на имущество в размере 2307,93 руб. (с учетом переплаты 28,07 руб.);

- налоговое уведомление № 17650619 от 01.09.2022 по транспортному налогу за 2021 в размере 3500 руб., налогу на имущество в размере 2336 руб.;

- налоговое уведомление № 60469596 от 25.07.2023 по транспортному налогу за 2022 в размере 952 руб., налогу на имущество в размере 2318 руб.,

которые были направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Ранее, до возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, ответчику было направлено единое требование № 219523 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность за 2020-2021 г.г. по транспортному налогу и налогу на имущество. Факт направления требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно последним уточнениям налогового органа, с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности, с нее подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2020 год в размере 505,19 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1600,23 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 1068,05 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 2318 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Истец просит взыскать пени в общей сумме 4790 руб., которая согласно представленному расчету была начислена на налоги по состоянию на 29.12.2023.

До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 3983,93 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 9399,93 руб.:

- налог на имущество за 2018 год в размере 2336 руб. - уплачен 12.05.2020 (пени за период с 03.12.2019 по 12.05.2020 в сумме 52,84 руб.),

- налог на имущество за 2019 год в размере 2336 руб. - уплачен 21.06.2021 (пени за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в сумме 70,02 руб.),

- налог на имущество за 2020 год в размере 2336 руб. – частично уплачено 10.09.2021 28,07 руб. (пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 158,99 руб.),

- налог на имущество за 2021 год в размере 2336 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,52 руб.),

Всего пени составили 299,37 руб.

- транспортный налог за 2016 год в размере 15075 руб. – уплачен 16.05.2019 (пени за период с 02.12.2017 по 15.05.2019 в сумме 1834,83 руб.),

- транспортный налог за 2017 год в размере 15075 руб. – уплачен 13.02.2020 (пени за период с 04.12.2018 по 12.02.2020 в сумме 871,94 руб.),

- транспортный налог за 2018 год в размере 15075 руб. – уплачен 12.05.2020 (пени за период с 03.12.2019 по 12.05.2020 в сумме 490,99 руб.),

- транспортный налог за 2019 год в размере 15075 руб. – уплачен 18.06.2021 (пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в сумме 451,13 руб.),

- транспортный налог за 2020 год в размере 1256 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 9,42 руб.),

- транспортный налог за 2021 год в размере 3500 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,25 руб.).

Всего пени составили 3684,56 руб.

Судом также установлено, что в отношении ФИО1 были применены меры принудительного взыскания (ст. 48 НК РФ), которые указаны в пояснениях налогового органа. По запросу суда из Советского РОСП г. Липецка УФССП России по ЛО был предоставлен ответ по возбужденным исполнительным производствам, сведения об исполнении и об их прекращении.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2016-2019 г.г., налогу на имущество за 2018-2019 г.г. в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит требование о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020, 2021, налогу на имущество за 2022 по состоянию на 29.12.2023 в следующем размере:

- пеня по транспортному налогу за 2020 год (1256 руб.) и налогу на имущество (2307,93 руб.) за период с 02.12.2021 по 29.12.2023 составляет всего 595,85 руб.:

До ЕНС (31.12.2022): 158,99 руб. + 9,42 руб. = 168,41 руб.

С 01.01.2023 по 29.12.2023 пеня составляет 427,44 руб., исходя из суммы задолженности 3 563,93 руб. (1256 руб. + 2307,93 руб.), расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

181,76

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

22,22

15.08.2023 – 17.09.2023

300

48,47

18.09.2023 – 29.10.2023

300

64,86

30.10.2023 – 17.12.2023

300

87,32

18.12.2023 – 29.12.2023

300

22,81

- пеня по транспортному налогу за 2021 год (3500 руб.) и налогу на имущество (2336 руб.) за период с 02.12.2022 по 29.12.2023 составляет всего 743,71 руб.:

До ЕНС (31.12.2022): 17,52 руб. + 26,25 руб. = 43,77 руб.

С 01.01.2023 по 29.12.2023 пеня составляет 699,94 руб., исходя из суммы задолженности 5836 руб. (2336 руб. + 3500 руб.), расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

297,64

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

36,38

15.08.2023 – 17.09.2023

300

79,37

18.09.2023 – 29.10.2023

300

106,22

30.10.2023 – 17.12.2023

300

142,98

18.12.2023 – 29.12.2023

300

37,35

- пеня по налогу на имущество за 2022 год (2318 руб.) за период с 02.12.2023 по 29.12.2023 составляет 33,38 руб., расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

18,54

18.12.2023 – 29.12.2023

300

14,84

Всего: 1372,94 руб.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

- транспортный налог за 2020 год в размере 505,19 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1600,23 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 1068,05 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 2318 руб., пени за период с 02.12.2023 по 29.12.2023 в сумме 33,38 руб.;

- пени по состоянию на 29.12.2023 в сумме 1339,56 руб.

В остальной части заявленных исковых требований по взысканию пени по состоянию на 29.12.2023 в сумме 3417,06 руб. необходимо отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 505,19 руб.;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1600,23 руб.;

- налогу на имущество за 2021 год в размере 1068,05 руб.;

- налогу на имущество за 2022 год в размере 2318 руб., пени за период с 02.12.2023 по 29.12.2023 в сумме 33,38 руб.;

- пени по состоянию на 29.12.2023 в сумме 1339,56 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025г.