УИД 77RS0008-02-2025-001114-31

Дело № 2а-270/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года адрес

Резолютивная часть решения объявлена 16 апреля 2025 года.

Мотивированное решение составлено 23 мая 2025 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе: председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-270/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №35 по адрес ... о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с фио задолженности по пени сумма В обоснование иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №35 по адрес и являясь собственником транспортного средства обязан уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, ФИО1, ранее являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени. В адрес административного ответчика выставлялись требование об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, которые ФИО1 не исполнены. В вынесении судебного приказа налоговому органу отказано, поскольку мировой судья пришел к выводу, что требования Инспекции не являются бесспорными, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, паспортные данные, ИНН ..., состоит на налоговом учете в ИФНС России №35 по адрес, с 24.03.2015 по 08.12.2022 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником автомобиля марка автомобиля, 2005 года выпуска, VIN: VIN-код, регистрационный знак ТС, дата регистрации права 03.04.2020.

По состоянию на 04.01.2023 у фио образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма в связи с неуплатой транспортного налога, обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности и пени №3705 по состоянию на 27.06.2023 по сроку уплаты до 26.07.2023.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, сведений об обратном материалы дела не содержат.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, сумма пени образовалась в связи с неуплатой, несвоевременной уплатой обязательных платежей:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в размере сумма за 2017 год (уплачено 05.04.2018 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 год (уплачено 02.03.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 год (уплачено 02.03.2022 в сумме сумма, 28.03.2022 в сумме сумма, 31.03.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 год (уплачено 31.03.2022 в сумме сумма, 23.05.2022 в сумме сумма, 24.06.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2021 год (уплачено 28.02.2022 в сумме сумма, 28.02.2022 в сумме сумма, 20.04.2022 в размере сумма, 24.06.2022 в сумме сумма, 06.11.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2022 год (погашен частично 28.12.2024 в сумме сумма, 15.01.2025 в сумме сумма);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: в размере сумма за 2017 год (уплачено 05.04.2018 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 год (уплачено 13.04.2021 в сумме сумма, 05.08.2021 в сумме сумма); в размере сумма за 2019 год (уплачено 05.08.2021 в сумме сумма, 02.03.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 год (уплачено 02.03.2022 в сумме сумма, 06.11.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2021 год (уплачено 06.11.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2022 год (погашен частично 28.12.2024 в сумме сумма, 15.01.2025 в сумме сумма, 13.12.2024 в сумме сумма, 31.01.2025 в сумме сумма);

по транспортному налогу с физических лиц: в размере сумма за 2017 год (уплачено 22.11.2011 в размере сумма, 06.05.2019 в сумме сумма); в размере сумма за 2020 год (уплачено 06.11.2022 в сумме сумма); в размере сумма за 2021 год (уплачено 13.12.2024 в сумме сумма, 03.12.2024 в сумме сумма, 19.11.2024 в сумме сумма, 03.11.2024 в сумме сумма, 26.10.2024 в сумме сумма, 16.10.2024 в сумме сумма, 30.09.2024 в сумме сумма, 13.09.2024 в размере сумма, 05.09.2024 в размере сумма, 30.08.2024 в размере сумма, 22.08.2024 в размере сумма, 15.08.2024 в размере сумма); в размере сумма за 2022 год (не погашено); в размере сумма за 2023 год (не погашено).

Налоговым органом произведен расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме сумма, в том числе пени сумма

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме сумма

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.06.2024: общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 04.06.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма

Расчет пени: сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления от 04.06.2024) – сумма (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = сумма

Представленный расчет суд считает обоснованным и правомерным, подлежащим применению при рассмотрении дела, контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение №5446 от 26.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №3705 по состоянию на 27.06.2023 по сроку уплаты до 26.07.2023.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

06.08.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №7 адрес – мировым судьей судебного участка №74 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России №35 по адрес о взыскании с фио задолженности по пени в размере сумма, поскольку мировой судья пришел к выводу о том, что требование не является бесспорным.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд 06.02.2025, т.е. с соблюдением срока для обращения с административными исковыми требованиями.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, при этом, лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно пп. 1, 2 п. 2 ст. 135 КАС РФ административный ответчик или его представитель уточняет исковые требования административного истца и фактические основания этих требований, представляет административному истцу или его представителю и суду возражения в письменной форме относительно исковых требований.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 несет риск наступления последствий несовершения процессуальных действий по представлению в суд возражений на администартивный иск и доказательств, подтверждающих обстоятельства возражений, в результате чего суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность начисления пени, а также сам факт наличия задолженности, административным ответчиком не оспаривались.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов, в связи с чем с фио подлежит взысканию пени в размере сумма

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с фио в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №35 по адрес ... о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ..., паспортные данные, ИНН ..., в пользу ИФНС России №35 по адрес недоимку по пени в размере сумма

Взыскать с ..., паспортные данные, ИНН ..., в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.