Решение по делу № 2А-2219/2024 от 04.03.2025

УИД 71RS0001-01-2024-003850-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Иванова С.Н.,

при помощнике судьи Гончаровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-335/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с настоящим иском по следующим основаниям.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком налога на имущество. За налогоплательщиком зарегистрировано имущество: магазин по адресу: <адрес>, К№, площадь 87,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На территории Тульской области при расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости за 2016 год применялся коэффициент 0,2, за 2017 – 0,4, за 2018 – 0,6. В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на имущество физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст. 408 Налогового кодекса РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ). Порядок исчисления суммы налога – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет. Расчет налога на имущество за магазин по адресу: <адрес>, К№:

2324224*1*0,49%*6/12*0,6=5512 руб. (за период владения 2017 год)

2324224*1*0,49%*12/12=5512 руб. (за период владения 2018 год)

2324224*1*0,50%*12/12=6062 руб. (за период владения 2019 год)

2324224*1*0,50%*12/12=6668 руб. (за период владения 2020 год)

2324224*1*0,50%*12/12=7335 руб. (за период владения 2021 год) с учетом переплаты 4335 руб.

2324224*1*0,50%*12/12=8069 руб. (за период владения 2022 год).

ФИО2 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту ее регистрации, которые оплачены не были.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

На основании возражений поданных относительно исполнения судебного приказа ФИО2 мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Управление обратилось (ДД.ММ.ГГГГ) с административным исковым заявлением в ФИО1 межрайонный суд Тульской области, то есть в пределах установленного срока.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлены по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в указанный срок, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в <данные изъяты> о взыскании налога на имущество за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ для принудительного взыскания направлен (ДД.ММ.ГГГГ) в ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области.

ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области возбуждено исполнительное производство №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области поступили денежные средства в сумме 7956.36 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ (Копии платежных поручений исполнительному производству №.).

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в <данные изъяты> направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

Управлением сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее- Решение о взыскании задолженности), а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (далее- поручение) № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании инкассового поручения от ДД.ММ.ГГГГ № со счета административного ответчика ФИО2 с банковского счета списаны денежные средства в счет погашения задолженности по налогам в общей сумме 17708.39 руб. в том числе в сумме 1605.76 руб. от

14.10.2024 п/п №, в сумме 1192.85 руб. от ДД.ММ.ГГГГ п/п №, в сумме 7414.22 руб. от

14.10.2024 п/п №, в сумме 7409.33 руб. от ДД.ММ.ГГГГ п/п №, в сумме 86.23 руб. от

14.10.2024 п/п №.

Единый налоговый платеж (далее ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Взысканные денежные средства в сумме 17708.39 руб. признаны ЕНП и распределены в порядке предусмотренным п.8 ст. 45 НК РФ в том числе:

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1605.76 руб. зачтен в погашение задолженности в том числе в сумме 326,68 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме -1279,08 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1192.85 руб. зачтен в погашение задолженности в том числе в сумме 1192,85 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7414.22 руб. зачтен в погашение задолженности в том числе в сумме 1072,90 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6341,32 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7409.33 руб. зачтен в погашение задолженности в том числе в сумме 2420,23 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4989,10 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ;

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86.23 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту ее регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23548 руб. 53 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (Приложение копия требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 23548 руб. 53 коп.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18773.03 руб., в т.ч. налог - 12404.00 руб., пени - 6369.03 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4335.00 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8069.00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6369.03 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 6369.03 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось в <данные изъяты> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа на основании которого вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, уточнив свои исковые требования в связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность счет имущества физического лица в размере 16214.87 руб., из них по налогам - 9845,84 руб. в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 776,84 руб.

по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 6369.03 руб. в том числе:

налог на имущество пени:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 395.98 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 641.50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 437,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,51 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

итого пени (до ДД.ММ.ГГГГ): 1892.77 руб.

- пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4476.26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, представитель административного истца по доверенности ФИО3 в уточненном административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом. Обратилась к суду с заявлением о рассмотрении административного дела в ее отсутствие. Представила в адрес суда возражения, согласно которым по поручению налогового органа с ее карты взыскивалась налоговая задолженность на сумму 17622,16 руб., что повторно отражено в настоящем административном иске. Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 12730 руб., пени 740 руб., а всего 13470 руб. 27 коп. Таким образом, полагает, что период и сумма взыскания определены неверно. В удовлетворении уточненных административных исковых требований просила отказать.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом.При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг.

В соответствии с абз. 3,4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в юридически значимый период- являлась собственником имущества: магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 87,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах административного дела.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ УФНС России по Тульской области в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № по месту ее регистрации, которые исполнены не были.

Административный ответчик начисленный налог не оплатил, в связи с чем, согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО2 направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанного требования подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений. Требование получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнено не было.

Оснований сомневаться в правильности предоставленного расчета пени с расшифровкой порядка их начисления за каждый день просрочки, у суда не имеется.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено заявление мировому судьей <данные изъяты> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО2 взыскана задолженность в размере 18809,58 руб. по налогам за счет имущества физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ, который на основании заявления ФИО2 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с административным иском к ФИО2 в ФИО1 межрайонный суд Тульской области.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с нормами главы 11.1 КАС РФ и исходя из разъяснений, приведенных в пункте 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" требования, рассматриваемые мировым судьей в порядке приказного производства, должны быть бесспорными. Бесспорными являются требования, подтвержденные письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений, а также признаваемые должником.

По существу, заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из разъяснений, приведенных в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении КС РФ от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, истец обратился за вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Судебный приказ на основании заявления ФИО2 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с административным иском к ФИО2 в ФИО1 межрайонный суд Тульской области, то есть в установленные законом сроки.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно возражениям административного ответчика по поручению налогового органа с ее карты взыскивалась налоговая задолженность на сумму 17622,16 руб., что повторно отражено в настоящем административном иске.

Данный довод судом проверен и отвергается по следующим основаниям.

Как указано судом, в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок, налоговым органом в <данные изъяты> направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога на имущество за налоговый период 2019, 2020 год, пени по налогу на имущество за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа.

По результатам рассмотрения административного искового заявления Алексинским межрайонным судом вынесено решение взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 12730 рублей, пени в размере 740 рублей, а всего 13470 рублей 27 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Управлению выдан исполнительный лист №.

В соответствии с ч. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

14.10.2024 п/п №, в сумме 1192.85 руб. от ДД.ММ.ГГГГ п/п №, в сумме 7414.22 руб. от

14.10.2024 п/п №, в сумме 7409.33 руб. от ДД.ММ.ГГГГ п/п №, в сумме 86.23 руб. от

14.10.2024 п/п №.

ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86.23 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет пени, который судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 16214,87 руб., из них по налогам - 9845,84 руб. в том числе:

налог на имущество пени:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 395.98 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 641.50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 437,65 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,51 руб. за ДД.ММ.ГГГГ;

итого пени (до ДД.ММ.ГГГГ): 1892.77 руб.

- пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4476.26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230177999944.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Иванов

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Председательствующий С.Н. Иванов