Дело № 2а-507/2022

УИД 29RS0025-01-2022-000877-73

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 29 декабря 2022 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество с учетом уточнения требований в сумме 34 205 руб. 23 коп. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства и собственником недвижимого имущества, в силу закона, обязан уплачивать установленные налоги на транспортные средства и в соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество. Указанные налоги налогоплательщиком не уплачены. По причине неисполнения должником обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный законом срок, должнику начислены пени в сумме 7605 руб. 23 коп. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности и пеней, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, получено адресатом 14.10.2022.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику по его по месту жительства, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

В связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств определением Устьянского районного суда от 15.11.2022 административное исковое заявление назначено к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда, в соответствии с ч. 1 ст. 44 КАС РФ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов Архангельской области и Ненецкого автономного округа, в том числе Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО в форме присоединения с 28.11.2022 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Начальник Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, согласно письменному отзыву, с исковыми требованиями не согласен, поскольку транспортное средство снять с регистрационного учета он не может в связи с наложением ареста. Новый собственник транспортного средства 08.12.2022 оплатил задолженность по транспортному налогу в полном объеме. Просит в удовлетворении исковых требований отказать в связи с добровольным их исполнением.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не признана судом обязательной.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства- трактора ... государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности ...г., ... государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности ...г. и плательщиком транспортного налога с указанного времени.

Положениями статьи 326 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.

Местом нахождения имущества в целях данной статьи признается: 1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства; 1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства; 2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; 3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Исходя из приведенных норм права налоговые органы формируют базу налогоплательщиков на основании данных, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. На ее основе рассчитывается сумма транспортного налога для физических лиц.

Таким образом, если транспортные средства зарегистрированы на физическое лицо, независимо от фактического владения данным транспортным средством, это физическое лицо является плательщиком транспортного налога.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании изложенного, доводы ответчика о продаже им транспортного средства ... государственный регистрационный знак ... по договору купли-продажи от ...г., не могут быть приняты судом во внимание, поскольку автомобиль по настоящее время состоит на регистрационном учете за владельцем ФИО2 и в спорный налоговый период 2020 года транспортное средство также было зарегистрировано на имя административного ответчика.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 N 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом транспортный налог за 2020 год в отношении административного ответчика рассчитан в размере 26 600 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником объектов недвижимости, в том числе здания хлебопекарни с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права ...г.), здания маслозавода с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права ...г.); здания овощехранилища с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., (дата регистрации права ...г.), здания заготпункта «...» с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права ...г.), следовательно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Указанные действующие нормы НК РФ аналогичны нормам в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ направлялось налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об уплате, в том числе транспортного налога за 2020 в сумме 26 600 руб. (22 100 руб. за ... г.р.з. ... + 4500 руб. за трактор ... г.р.з. ...) и налога на имущество за 2020 г. в размере 12 143 руб. (1330+6433+2819+1561), сроком уплаты до 01.12.2021.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, соответствующих возражений, а также доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

С возражениями на административное исковое заявление ФИО3 представлены: чек по операции от 21.12.2022 об оплате транспортного налога в размере 4500 руб., и чек-ордер от 08.12.2022 в размере 22 100 руб., плательщиком по которому значится ФИО1

Согласно ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 3 указанного приказа значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Оценив представленный административным ответчиком чек-ордер ПАО ... по операции от 08.12.2022 с назначением платежа «транспортный налог» ФИО2 на сумму 22 100 рублей, суд приходит к выводу о его несоответствии указанным выше Правилам, поскольку он не содержит все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи, а именно в нем указан ИНН другого налогоплательщика, а не ФИО2, в реквизите «106» указано: «0», которое в связи с указанием ИНН другого налогоплательщика не позволяет налоговым органам отнести поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, кроме того периодичность уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа указана «Гд.00.2022», что не соответствует спорному периоду 2020 года, за который налоговым органом взыскивается недоимка по транспортному налогу с ФИО2 по данному административному делу и не имеется иных реквизитов, позволяющих соотнести данные платежи с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций.

Таким образом, указанный чек-ордер не подтверждает факт уплаты 08.12.2022 ФИО2 транспортного налога за 2020 г. за транспортное средство ... г.р.з. ... в размере 22 100 руб.

Проведя анализ представленного ФИО4 платежного документа (чека по операции от 21.12.2022), в том числе отраженного в нем назначение платежа, (транспортный налог), налоговый период (2020 год), а также его погашение, как погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, установлено, что административным ответчиком ФИО4 осуществлен платеж в размере 4500 руб. за транспортное средство- трактор ... г.р.з. ..., при этом остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составляет 22 100 рублей (26 600-4500).

Таким образом, сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2020 год составляет 22 100 руб., которая подлежит взысканию с ФИО2

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени:

-по налогу на имущество физических лиц в размере 1452 руб. 94 коп., в том числе за период с 25.12.2018 по 14.01.2021 в сумме 164 руб. 81 коп., за период с 19.12.2017 по 14.01.2021 в сумме 921 руб. 37 коп., за период с 05.11.2020 по 07.04.2021 в сумме 177 руб. 54 коп., за период с 09.12.2020 по 07.04.2021 в сумме 189 руб. 22 коп.

-по транспортному налогу в размере 6152 руб. 29 коп., в том числе за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в сумме 73 руб. 15 коп., за период с 20.11.2017 по 14.01.2021 в сумме 5039 руб. 08 коп., за период с 05.11.2020 по 07.04.2021 в сумме 584 руб. 09 коп., за период с 09.12.2020 по 07.04.2021 в сумме 455 руб. 97 коп.

На сумму задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлены требования:

... по состоянию на 08.04.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 12.05.2021 уплатить пени по транспортному налогу в размере 6079 руб. 14 коп. и по налогу на имущество в размере 1452 руб. 94 коп.

... по состоянию на 13.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 14.01.2022 уплатить транспортный налог в размере 26 600 руб. и налог на имущество в размере 12 143 руб., пени по транспортному налогу в размере 73 руб. 15 коп. и по налогу на имущество в размере 33 руб. 39 коп.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО4 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованиями об уплате налогов и пени.

Установлено, что административным ответчиком в установленный срок и на момент предъявления административного иска, требования налоговой инспекции исполнены не в полном объеме. Согласно приложенному к исковому заявлению детальному расчету задолженность ФИО2 по транспортному налогу и налогу на имущество и пени на момент подачи административного искового заявления, с учетом уточнения требований, составляет 34 205 рублей 23 копейки, а с учетом уплаты 21.12.2022 задолженности по транспортному налогу в размере 4500 рублей указанная задолженность составляет 29 705 рублей 23 копейки.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, выданный 08.03.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по налогу на имущество, транспортному налогу отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика 25.04.2022. Обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением последовало 18.10.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению частично, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1452 руб. 94 коп., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 22 100 руб. и пени по транспортному налогу в размере 6152 рубля 29 копеек, всего в сумме 29 705 руб. 23 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 1091 руб. 16 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ... года рождения (паспорт серии ...), зарегистрированного по адресу: ...

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1452 руб. 94 коп., в том числе за период с 25.12.2018 по 14.01.2021 в сумме 164 руб. 81 коп., за период с 19.12.2017 по 14.01.2021 в сумме 921 руб. 37 коп., за период с 05.11.2020 по 07.04.2021 в сумме 177 руб. 54 коп., за период с 09.12.2020 по 07.04.2021 в сумме 189 руб. 22 коп.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 22 100 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 6152 руб. 29 коп., в том числе за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в сумме 73 руб. 15 коп., за период с 20.11.2017 по 14.01.2021 в сумме 5039 руб. 08 коп., за период с 05.11.2020 по 07.04.2021 в сумме 584 руб. 09 коп., за период с 09.12.2020 по 07.04.2021м в сумме 455 руб. 97 коп.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 4500 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1091 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Заостровцева И.А.