Решение по делу № 2А-2078/2024 от 05.02.2025

УИД 71RS0001-01-2024-003513-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г. Алексин Тульской области

ФИО2 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Барановой Л.П.,

при секретаре Богдановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-211/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3, состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

На основании ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: «<данные изъяты>», VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права 18.11.2015;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель «<данные изъяты>», VIN: №, 2015 года выпуска, дата регистрации права 18.12.2018.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-3TO «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ, ФИО3 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, объект индивидуального жилищного строительства, общая долевая собственность, размер доли в праве - 1/6 доли, дата регистрации права 07.03.2017.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

По сведениям территориального раздела Единого государственного реестра в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик состоял на учете в период с 16.10.2015 по 07.12.2020.

Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей за себя в 2020 год составляет:

- 32 448 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ;

- 8 426 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС.

Начисленный фиксированный платеж на ОПС за расчетный период с 01.01.2020 по 07.12.2020 по сроку уплаты 22.12.2020 составляет 30 354,58 руб. ((32 448,00 / 12) х 11 + (32 448,00 / 12 / 31) х 7 = 30 354,58).

Начисленный фиксированный платеж на ОМС за расчетный период с 01.01.2020 по 07.12.2020 по сроку уплаты 22.12.2020 составляет 7 882,39 руб. ((8 426,00 / 12) х 11 + (8 426 / 12 / 31) х 7 = 7 882,39).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 исчислен транспортный налог в сумме 404 руб.; за 2016 год по сроку уплату до 01.12.2017 исчислен транспортный налог в сумме 1440 руб.; за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 исчислен транспортный налог в сумме 2 285 руб. и земельный налог в сумме 506 руб. Сформированы на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ требования № от 10.04.2017, № от 14.12.2017, № от 28.01.2019.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района вынесен судебный приказ № от 10.09.2019, который в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области, недоимка взыскана в полном объеме.

За 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислены ОПС в сумме 30 354,58 руб. и ОМС в сумме 7 882,39 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 исчислен транспортный налог 8 485 руб. и земельный налог 607,00 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования № от 27.01.2021, № от 18.12.2020.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района вынесен судебный приказ № от 20.05.2021, который направлен на взыскание ОСП Алексинского и Заокского районов.

За 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог 700 руб. и земельный налог 607 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020 исчислен транспортный налог 8 485,00 руб. и земельный налог 202 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования № от 25.12.2019, № от 15.12.2021.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района вынесен судебный приказ № от 21.03.2022, который направлен на взыскание ОСП Алексинского и Заокского районов.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 137824 руб. 17 коп., со сроком исполнения 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО3 получил доступ к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 25.04.2016.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение от 19.09.2023 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО3; взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 20 161,43 руб., из которой: налог – 8 708 руб., пени – 11 553,43 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 223 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 8 485 руб. за 2021 год;

- пени по транспортному налогу за 2015 год - 133,57 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2016 год - 370,27 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017 год – 354,90 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год - 163,40 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год - 1535,37 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 1037,71 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год - 544,45 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год - 78,58 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год - 150,55 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год - 115,07 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год - 24,7 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год - 14,31 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 – 5 581,28 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 – 1 449,33 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления содержится ходатайство представителя УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО4 о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, находится в местах лишения свободы. В адресованном суду письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования не признает.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, исследовав административные дела судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области №, №, №, материал Алексинского межрайонного суда №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп. 1 и подп. 1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административным ответчиком ФИО3, в период с 01.01.2015 по настоящее время, зарегистрированы транспортные средства: «<данные изъяты>», 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, статус записи «архивная»; «<данные изъяты>», 2008 года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, государственный регистрационный знак №, статус записи «текущая»; «<данные изъяты>», 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, статус записи «архивная»; «<данные изъяты>», 2010 года выпуска,VIN: №, государственный регистрационный знак №, статус записи «текущая»; «<данные изъяты>», 2015 года выпуска,VIN: №, государственный регистрационный знак № записи «текущая», что подтверждается результатами поиска регистрационных действий из Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, предоставленных УМВД России по Тульской области за исх. № от 12.12.2024.

Административному ответчику ФИО3 принадлежит на праве общей долевой собственности (доля в праве - 1/6 доли), земельный участок, площадью 1200 кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН филиала ППК «Роскадастр» по Тульской области за № от 11.12.2024.

Административный ответчик ФИО3 являлся индивидуальным предпринимателем, дата внесения сведений в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 12.04.2021.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ, установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из налогового уведомления № от 25.08.2016 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 404 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2015 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 10.04.2017 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 404 руб. и пени в размере 17,33 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от 18.07.2017 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 1400 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2016 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 14.12.2017 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 1440 руб. и пени в размере 4,75 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от 15.07.2018 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 2285 руб., и земельный налог за 2017 год в сумме 506 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2017 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 28.01.2019 о необходимости уплаты недоимки в общем размере 2791 руб. (транспортный налог 2285 руб. и земельный налог 506 руб.) и пени в размере 39,35 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от 04.07.2019 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 700 руб., и земельный налог за 2017 год в сумме 607 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2018 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 25.12.2019 о необходимости уплаты недоимки в общем размере 1307 руб. (транспортный налог 700 руб. и земельный налог 607 руб.) и пени в размере 6,13 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от 03.08.2020 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 8485 руб., и земельный налог за 2019 год в сумме 607 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2019 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 18.12.2020 о необходимости уплаты недоимки в общем размере 9092 руб. (транспортный налог 8485 руб. и земельный налог 607 руб.) и пени в размере 20,61 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, в связи с неоплатой которых налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 27.01.2021 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС в общем размере 38236,97 руб. и пени в размере 189,59 руб., со сроком уплаты до 02.03.2021.

Из налогового уведомления № от 01.09.2021 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 8485 руб., и земельный налог за 2020 год в сумме 202 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с неоплатой вышеуказанных налогов за 2020 год налоговым органом были начислены пени и, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, пени № по состоянию на 15.12.2021 о необходимости уплаты недоимки в общем размере 8687 руб. (транспортный налог 8485 руб. и земельный налог 202 руб.) и пени в размере 28,24 руб., со сроком уплаты до 01.02.2022.

Из налогового уведомления № от 01.09.2022 следует, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 8485 руб., и земельный налог за 2021 год в сумме 223 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022.

Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов не была исполнена.

09.09.2019 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (по требования № № от 10.04.2017, № от 14.12.2017, № от ДД.ММ.ГГГГ) за 2015, 2016, 2017 годы.

10.09.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № (вступил в законную силу 01.10.2019), согласно которому с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области взыскана задолженность по налогу и пени за 2015, 2016, 2017 годы, в общем размере 4697,80 руб., из которой: недоимка по транспортному налогу в общей сумме 4129 руб. и пени в размере 55,67 руб., недоимка по земельному налогу в размере 506 руб. и пени в размере 7,13 руб.

Согласно письменному сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области ФИО1 от 05.02.2025, судебный приказ № на исполнение не поступал.

20.05.2021 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год (по требованию № от 18.12.2020) и недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 и 2020 годы (по требованию № от 27.01.2021).

20.05.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № (вступил в законную силу 19.06.2021), согласно которому с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тульской области взыскана задолженность по налогу за 2019 год, в размере 8485 руб. и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 19,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы в размере 30354,58 руб. и пени в размере 150,51 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы в размере 7882,39 руб. и пени в размере 39,08 руб.

Согласно письменному сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области ФИО1 от 05.02.2025, на принудительном исполнении в отделе находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное 24.09.2021 на основании судебного приказа № от 20.05.2021, выданного судебным участком № 1 Алексинского судебного района Тульской области, о взыскании с ФИО3 задолженности на взыскание налогов и сборов, включая пени, сумма долга 47539,17 руб., остаток задолженности составляет 26769,30 руб.

21.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 и 2020 годы, по земельному налогу и пени за 2018 и 2020 годы.

21.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № (вступил в законную силу 19.04.2022), согласно которому с ФИО3 в пользу УФНС России по Тульской области взыскана задолженность по транспортному и земельному налогу за 2018 и 2020 годы: по транспортному налогу в общем размере 9185 руб. и пени в размере 30,86 руб.; по земельному налогу в общем размере 809 руб. и пени в размере 3,51 руб.

Согласно письменному сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области ФИО1 от 05.02.2025, на исполнении в отделении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное 04.07.2022 на основании судебного приказа № от 20.05.2021, выданного судебным участком № 1 Алексинского судебного района Тульской области, о взыскании с ФИО3 задолженности на взыскание налогов и сборов, включая пени, сумма долга 10028,37 руб., остаток задолженности составляет 6122,43 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1, 3 и 4 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, административным истцом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023, об уплате недоимки по налогам в общем размере 100805,13 руб. (транспортный налог 24691,16 руб., земельный налог налог– 1639 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 59708,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 14766,39 руб.) и пени в сумме 37019,04 руб., со сроком исполнения до 15.06.2023.

В установленные сроки требование № исполнено не было, задолженность по налогам и пени погашена не была.

Доказательств обратного не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела.

15.09.2023 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 19.09.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО3, на основании ч.3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требования не является бесспорным.

28.12.2023 налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в ФИО2 межрайонный суд Тульской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Определением суда от 29.01.2024, административное исковое заявление возвращено налоговому органу, в связи с не устранением недостатков, изложенных в определении от 11.12.2023.

С исковым заявлением административный истец обратился в ФИО2 межрайонный суд Тульской области 15.11.2024.

В настоящее время сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20161,43 руб., в т.ч. налог – 8708 руб., пени – 11553,43 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 223 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 8 485 руб. за 2021 год; пени по транспортному налогу за 2015 год - 133,57 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год - 370,27 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год – 354,90 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год - 163,40 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 1535,37 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 1037,71 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год - 544,45 руб., пени по земельному налогу за 2017 год - 78,58 руб., пени по земельному налогу за 2018 год - 150,55 руб., пени по земельному налогу за 2019 год - 115,07 руб., пени по земельному налогу за 2020 год - 24,70 руб., пени по земельному налогу за 2021 год - 14,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 581,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 – 1 449,33 руб.

Вышеуказанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Расчет задолженности и пени проверен судом и является арифметически верным.

Между тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2015 год - 133,57 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год - 370,27 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год – 354,90 руб., пени по земельному налогу за 2017 год - 78,58 руб., как и оснований для восстановления срока по указанным требования, судом не усматривается.

Как установлено судом, судебный приказ №, которым с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному и земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, на исполнение в ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области не поступал.

Срок предъявления судебных приказов к исполнению, в соответствии с положениями ч.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве», ч.1.1 ст. 356 КАС РФ, составляет три года.

По состоянию на дату подачи настоящего административного иска возможность предъявления к исполнению судебного приказа № утрачена в связи с истечением срока.

Доказательств, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке ст. 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления судебного приказа к исполнению, не представлено, а, следовательно, взысканная по судебному приказу № задолженность по налогам и пени, является безнадежной к взысканию в связи с истечением срока на принудительное исполнение требований исполнительного документа.

Истечение сроков принудительного взыскания влечет также прекращение начисления пеней в отношении данной недоимки, а начисленные пени взысканию не подлежат, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Таким образом, истечение трехгодичного срока для принудительного взыскания сумм обязательных платежей во внебюджетные фонды влечет и невозможность взыскания пени, поскольку возможность взыскания задолженности по налогам утрачена.

Относительно остальной части заявленных административных исковых требований, суд считает необходимым отметить следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст.1 КАС РФ, заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 (ред. от 17.12.2024) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС; подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации № 611-О от 27.03.2018 и № 1695-О от 17.07.2018), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика следующих начислений: земельный налог в размере 223 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 8 485 руб. за 2021 год; пени по транспортному налогу за 2018 год - 163,40 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год - 1535,37 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 1037,71 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год - 544,45 руб., пени по земельному налогу за 2018 год - 150,55 руб., пени по земельному налогу за 2019 год - 115,07 руб., пени по земельному налогу за 2020 год - 24,70 руб., пени по земельному налогу за 2021 год - 14,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 – 5 581,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 – 1 449,33 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27.09.2016 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО город Алексин в размере 4 000 руб., исчисленном в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить частично.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО3, ИНН №.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 19 324 (девятнадцать тысяч триста двадцать четыре) руб. 17 (семнадцать) коп., из которой: налог в размере 8 708 руб., пени – 10616,17 руб., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 223 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 485 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год - 163,40 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год - 1535,37 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год – 1037,71 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год - 544,45 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год - 150,55 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год - 115,07 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год - 24,70 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год - 14,31 руб.,

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований УФНС России по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО2 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.П. Баранова

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2025 года.

Председательствующий Л.П. Баранова