Решение по делу № 2А-1476/2023 от 04.07.2023

УИД 59RS0005-01-2023-000200-05

Дело № 2а-1476/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком транспортного налога.

Так ФИО2 с 05.07.2016 г. является собственником легкового автомобиля ХEHДЭ ЕLANTRA, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2018 года в размере 3960,00 рублей; за налоговый период 2019 года в размере 4356,00 рублей; за налоговый период 2020 года в размере 4356,00 рублей.

Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления: № 5741807 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года; № 76736270 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года; № 68128782 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года не входит в предмет настоящего иска, поскольку взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми № 2а-1399/2020 от 19.05.2020. В ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство 29.12.2020. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4356,00 рублей административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, входит в предмет настоящего иска. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 4356,00 рублей административным ответчиком уплачена с пропуском срока – 11.08.2022.

Кроме того у ФИО2 имеется задолженность по уплате пени начисленной за несвоевременную уплату транспортерного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов, а именно:

2018 год – 448,41 рублей (на недоимку 3960,00 рублей) за период просрочки с 25.11.2020 по 19.05.2020 по требованию 178,30 рублей;

2019 год – 489,54 рублей (на недоимку 4356,00 рублей) за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по требованию № 113025, за период просрочки с 10.12.2020 по 19.05.2022 по требованию № 17830;

2020 год – 200,96 рублей (на недоимку 4356,00 рублей) за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 по требованию № 60836, за период просрочки с 15.12.2021 по 19.05.2022 по требованию № 17830.

Всего пени по транспортному налогу за указанные налоговые периоды составляют 1138,91 рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой и пени, налоговым органом направлены требования: № 25609, № 91992, № 105129, № 113025, № 60836, №17830 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ № 2а-2564/2022 от 07.07.2022 на взыскание с административного ответчика недоимки и пени по налогам был отменен 15.07.2022 на основании возражений административного ответчика.

Административный истец первоначально просил взыскать с ФИО2:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 4356,00 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 448,41 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 489,54 рублей;

- пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в сумме 200,96 рублей

Всего задолженность в сумме 5 494,91 рублей.

В последующем налоговым органом требования уточнены, просят взыскать заложенность по транспортному налогу по недоимки и пени в общей сумме 3 960,00 рублей, а именно:

Принять отказ от иска о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1534,91 рублей.

Взыскать недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2821,09 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 448.41 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 489,54 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 200,96 рублей.

Кроме того, просят взыскать судебные расходы в размере 92,40 рублей.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, согласно ранее представленного ходатайства сообщили, что административным ответчиком 11.02.2023 произведены платежи на сумму 4 356,00 рублей, 448,41 рублей, 200,96 рублей, 489,54 рублей. К платежам, осуществленным плательщиком, применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в законную силу 01.01.2023. Таким образом, сумма уплаты задолженности в размере 4 356,00 рублей учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3960,00 рублей, остаток суммы в размере 396,00 рублей учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года. Сумма уплаты в размере 448,41 рублей, 200,96 рублей, 489,54 рублей учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года погашена в полном объеме, актуальная недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года – 2821,09 рублей (4356, 00 – 396,00-448,41-200,96-489,54). На текущий момент положительное сальдо в ЕНС отсутствует, отрицательное сальдо составляет 8716,78 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с иском согласна, ранее представила платежные документы в соответствии с которыми 11.02.2023 она произвела уплату задолженности на сумму пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года - 489,54 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года – 200,96 рублей, транспортный налог за налоговый период 2019 года – 4356,00 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года – 448,41 рублей.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, административное исковое заявление поддерживает, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем представил заявление.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований частично.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

На основании положений п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведений представленных РЭО ГИБДД ГУ МВД России по Пермскому краю является собственником транспортного средства ХEHДЭ ЕLANTRA, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику ФИО2 начислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2018 года в размере 396,00 рублей; за налоговый период 2019 года в размере 4 356,00 рублей; за налоговый период 2020 года в размере 4356,00 рублей.

Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления: № 5741807 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года, № 76736270 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года, № 68128782 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года.

Как следует из настоящего иска недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года не входит в предмет настоящего иска, поскольку взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-1399/2020 от 19.05.2020. В ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство 29.12.2020. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 4356,00 рублей административным ответчиком не уплачена, в связи с чем входит в предмет настоящего иска. Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 4356,00 рублей административным ответчиком уплачена с пропуском срока – 11.08.2022.

Также установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по уплате пени начисленной за несвоевременную уплату транспортерного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов, а именно:

2018 год – 448,41 рублей (на недоимку 3960 рублей) за период просрочки с 25.11.2020 по 19.05.2020 по требованию 178,30 рублей;

2019 год – 489,54 рублей (на недоимку 4356 рублей) за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по требованию № 113025, за период просрочки с 10.12.2020 по 19.05.2022 по требованию № 17830;

2020 год – 200,96 рублей (на недоимку 4356 рублей) за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 по требованию № 60836, за период просрочки с 15.12.2021 по 19.05.2022 по требованию № 17830.

Всего пени по транспортному налогу составляют 1138,91 рублей.

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается скриншотом с сайта личного кабинета налогоплательщика.

На момент предъявления настоящего административного иска в суд (16.01.2023) требования не исполнены.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, применяемой к правоотношениям по взысканию налогов, пени, требования об уплате которых направлены со сроком уплаты после 23.12.2020).

Из материалов дела видно, что сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию согласно требования № 25609, 91992, 105129, 113025,60836 не превысила 10 000 рублей. После выставления требования № 17830 сумма налогов и пени подлежащих взысканию превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № 17830 (от 25.05.2022) до 20.06.2022 г.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 20.12.2022.

07.07.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу № 2а-2564/2022 на взыскание с ФИО2 задолженности в сумме 10348,44 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 15.07.2022 судебный приказ № 2а-2564/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 16.01.2023.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 16.01.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Из ответа заместителя начальника ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю заместителя старшего судебного пристава следует, что исполнительное производство в отношении ФИО2, возбужденное на основании исполнительного документа по делу 2а-2564/2022 отсутствует и ранее не предъявлялся.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Как установлено в ходе рассмотрения дела 11.02.2023 административный ответчик ФИО2 произвела оплату следующих платежей: пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года - 489,54 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года – 200,96 рублей, транспортный налог за налоговый период 2019 года – 4356,00 рублей, пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года – 448,41 рублей.

Налоговым органом суммы внесенных денежных средств в счет оплаты задолженности в размере 4356,00 рублей учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3960,00 рублей, остаток суммы в размере 396,00 рублей учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года. Сумма уплаты в размере 448,41 рублей, 200,96 рублей, 489,54 рублей учтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2019 года. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года погашена в полном объеме, актуальная недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года – 2821,09 рублей (4356,00 – 396,00-448,41-200,96-489,54).

Вместе с тем, такой учет налоговым органом уплаченных ФИО2 в счет рассматриваемой задолженности денежных средств обоснованным признать нельзя в силу следующего.

Как следует из настоящего административного иска недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 3960,00 рублей не входит в предмет настоящего иска, поскольку взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г.Перми № 2а-1399/2020 от 19.05.2020. В ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство 29.12.2020.

Как установлено из материалов дела № 2а-1399/2020 в отношении ФИО2 19.05.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании, в том числе, недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в сумме 3960,00 рублей.

Указанный судебный приказ не отменялся. Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в их отдел поступал исполнительный документ № 2а-1399/2020 в отношении ФИО2 На основании постановления об отказе в возбуждении исполнительного производства от 24.02.2021 в возбуждении исполнительного проворства отказано.

Таким образом, срок предъявления указанного исполнительного документа к исполнению не истек, следовательно, учет уплаченных ФИО2 добровольно в счет погашения задолженности денежных средств за налоговый период 2018 года произведен не правомерно.

В данном случае налоговый орган не лишен возможность вновь предъявить указанный исполнительный документ к исполнению.

С учетом изложенного, сумма в размере 4356,00 рублей (недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года), уплаченная ФИО2 11.02.2023 подлежит зачету именно за указанный налоговый период.

Следовательно, в удовлетворении требований административному истцу о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2821,09 рублей необходимо отказать.

Требования о взыскании пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 448.41 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 489,54 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 200,96 рублей удовлетворению не подлежат, с учетом внесенных 11.02.2023 ФИО2 платежей в период рассмотрения дела, в том числе, платежа по недоимки по транспортному налогу за 2019 года в сумме 4356,00 рублей.

На основании изложенного в удовлетворении иска следует отказать в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в удовлетворении административных исковых требований отказано, в удовлетворении требований о взыскании судебных расходов в сумме 92,40 рублей административному истцу необходимо отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 2821,09 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2018 года в сумме 448,41 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 489,54 рублей, пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 200,96 рублей, судебных расходов в размере 92,40 рублей, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 14.07.2023 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: