Решение по делу № 2А-4547/2022 от 13.02.2023

дело № 2А-865/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагирова Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). В период налогообложения на праве собственности за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты><данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, г.р.з. №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года; - автомобиль легковой, г.р.з. №, марки <данные изъяты> VIN №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; на которые были начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, и транспортный налог, однако налогоплательщиком ФИО1 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, налоги не оплачены либо оплачены с нарушением срока, в связи с чем образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год была оплачена с нарушением срока, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Инспекцией на образовавшуюся недоимку начислены пени, в точности: на недоимку по налогу имущество в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки за ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления, в порядке установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате страховых взносов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ( города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ года на праве собственности за ФИО1 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, г.р.з. №, марки <данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, г.р.з. №, марки <данные изъяты> VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, нарушил срок оплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № 30 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, с расчетом налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ года и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в сельской местности в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на недоимку транспортного налога в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> руб., об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 года дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировой судья судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 1 по Уфимскому району Республики Башкортостан судебный приказ № в связи с поступившими возражениями должника отменен.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с настоящим иском, то есть в пределах шести месячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет недоимки и размера пени судом проверен, в части недоимки по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ года является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

Однако, по требованиям за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год (пени) суд принимает во внимание, что требований об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. суду в материалы дела при подаче иска и в ходе рассмотрения требований по существу административным истцом представлено не было, дело № по заявлению о выдаче судебного приказа данных документов так же не содержит, в связи с чем оснований для взыскании суммы недоимки в указанной части не усматривает.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, оставив иск без удовлетворения в части недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в виду отсутствия доказательств в обоснование заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку в сумме 6604,09 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 973 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу в размере 5150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 72,62 руб. за 2017 год, недоимку по транспортному налогу в размере 400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 8,47 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

В остальной части иск Межрайонной ИФНС № по Республике Башкортостан оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов