УИД 71RS0001-01-2023-000433-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Левенковой Е.Е.,

при секретаре Шушлебиной М.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-549/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО3 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком транспортного налога.

По сведениям УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ 21013 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения - ДД.ММ.ГГГГ);

- LADA210740 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО3 начислен транспортный налог за 2017, 2018 года и направлены с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

Обязанность по уплате налога в срок налогоплательщиком не выполнена, в связи с чем, налоговым органом выставлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму тнранспортного налога за 2017 в размере 826,00 руб., пени 11,64 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму транспортного налога за 2018 год в размере 968,00 руб., пени -1,13 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства (судебный приказ мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области №а-1892/2022 от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с подачей ФИО2 возражений определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный акт отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства и нормы права, просило взыскать с налогоплательщика ФИО3 в свою пользу транспортный налог с физических лиц в размере 584,00 руб., за 2017 год.

В судебном заседании:

представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, указал, что в 2017 года автомобиль ВАЗ 21013 государственный регистрационный знак № и снял его с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. После этого, ДД.ММ.ГГГГ он произвел оплату исчисленного налога в размере 637,00 руб., 54,86 руб. С июля 2014 года ему предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу, которая налоговым органом при исчислении данного налога в спорный период не была применена, в связи с чем, ему неправомерно был рассчитана общая сумму, подлежащая уплате в установленный срок. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, полагал, что задолженности по уплате транспортного налога за спорный период не имеет, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.2 и п.6 ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ, пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства: ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ) и LADA210740, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

С 27.076.2014 административный ответчик относится к льготной категории налогоплательщиков – «Инвалиды II группы».

Не смотря на указанную льготу, административным истцом за налоговый период - 2017 год ФИО2 был начислен транспортный налог на вышеперечисленные транспортные средства и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

В января 2018 года ФИО2 в налоговой орган предоставил сведения о продаже автомобиля ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак № и снятии его с регистрационного учета.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата транспортного налога в сумме 691,86 руб. = 637,00 руб. + 54,86 руб., что подтверждается сведениями ПАО Сбербанк.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что за административным ответчиком числится задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере пени – 11,64 руб., налога - 826,00 руб.

За налоговый период - 2018 год ФИО2 был начислен транспортный налог на вышеуказанные транспортные средства и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

После этого, административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию за налогоплательщиком числится задолженность - транспортный налог с физических лиц в размере пени -1,13 руб., налога - 968,00 руб. = (727,00 руб. + 241,00 руб.).

При наличии указанной недоимки по налогам и пени УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 года: налог в размере 1 553,00 руб., пени в размере 11,64 руб., а всего 1 564,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено информационное письмо, согласно которому налоговым органом признан факт неправомерного начисления транспортного налога за налоговые периоды 2017-2018 годы без учета льготы, в связи с чем, произведен перерасчёт ранее исчисленного налога на общую сумму 969,00 руб. ( за 2017 год – 242Ю00 руб., за 2018 -727,00 руб.) в сторону уменьшения. Также ФИО2 рекомендовано обратиться к мировому судье с возражениями для отмены вышеуказанного судебного приказа.

В связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ по делу №а-1892/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени, всего 584,00 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержит и часть 2 ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению им в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке УФНС России по Тульской области вправе было обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ; направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению им в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке УФНС России по Тульской области вправе было обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 лишь ДД.ММ.ГГГГ, а в ФИО1 межрайонный суд Тульской области административный истец – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом установленного законом процессуального срока.

Обстоятельства, связанные с причинами пропуска этого срока административным истцом не приведены, ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

При этом суд считает необходимым отметить, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных истцом УФНС России по Тульской области требований к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Е. Левенкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Е. Левенкова