КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2023 года

№ 2а-2595/2023

66RS0007-01-2023-001441-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 мая 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 705,00 руб., пени в сумме 4,29 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 410,00 руб., пени в сумме 6,61 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 410,00 руб., пени в сумме 11,79 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 235,00 руб., пени в сумме 0,65 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 099,00 руб., пени за 2020 год в размере 3,02 руб.

В обоснование требований административный истец указывает, что за административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на транспортное средство и недвижимое имущество. Налогоплательщику были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога, со сроком уплаты, которое не было исполнено. В связи с чем было выставлено требование об уплате налога, пени. Требование не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, оценив имеющиеся доказательства и доводы возражений, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 имела (имеет) на праве собственности следующие транспортные средства:

- с 01 июля 2017 года по 26 июня 2021 года Лексус NX200, 2017 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 150 л.с.

Также ФИО1 по состоянию на 2020 год принадлежали на праве собственности:

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

- машино-место, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьями 52, 69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика:

- налоговое уведомление № от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 705,00 руб. не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 11-12). В связи с тем, что налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом исчислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 27 декабря 2018 года на сумму 4,29 руб. и выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 28 декабря 2018 года, задолженность предложено уплатить до 21 января 2019 года. Требование направлено также в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-21);

- налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 года в сумме 1 410,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 13-14). В связи с тем, что налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом исчислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года на сумму 6,61 руб. и выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 25 декабря 2019 года, задолженность предложено уплатить до 28 января 2020 года. Требование направлено также в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22-24);

- налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 года в сумме 1 410,00 руб. не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 15-16). В связи с тем, что налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом исчислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 29 января 2021 года на сумму 11,79 руб. и выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 30 января 2021 года, задолженность предложено уплатить до 03 марта 2021 года. Требование направлено также в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25-27);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 года в сумме 235,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 1 099,00 руб. не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 17-18). В связи с тем, что налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения, на указанную задолженность налоговым органом исчислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года на сумму 3,67 руб. и выставлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 13 декабря 2021 года, задолженность предложено уплатить до 11 января 2022 года. Требование направлено также в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 28-30).

Требования МИФНС России № 25 по Свердловской области об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени за период с 2017 года по 2020 год административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были, и поскольку сумма по самому раннему требованию № по состоянию на 28 декабря 2018 года со сроком исполнения до 21 января 2019 года, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3 000,00 руб. до истечения 3летнего срока, после выставления требования № по состоянию на 13 декабря 2021 года со сроком исполнения до 11 января 2022 года, налоговый орган с соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации 03 июня 2022 года (л.д. 39) направило заявление № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налога за 2017-2020 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 4 885,36 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 08 июня 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-2696/2022 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на общую сумму 4 885,36 руб., который был отменен определением от 13 сентября 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий административный иск поступил в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга 10 марта 2023 года, то есть с соблюдением 6 месячного срока после отмены судебного приказа.

На момент подачи в суд административного искового заявления должником имеющаяся задолженность не погашена, что подтверждается представленной Карточкой «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом с применением ставки транспортного налога в Свердловской области 9,40 с учетом мощности двигателя транспортного средства Лексус NX200 150 л.с.

Также суд соглашается с расчетом налога на имущество физических лиц, который налоговым органом рассчитан исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, являющимися объектами налогообложения, количество месяцев владения (12/12), доли (1) в праве и налоговой ставки 0, 10.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений и требований, размер налогов за период с 2017 года по 2020 год исчислен правильно, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 25 по Свердловской области подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход регионального бюджета

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 705,00 руб., пени в сумме 4,29 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 410,00 руб., пени в сумме 6,61 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 410,00 руб., пени в сумме 11,79 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 235,00 руб., пени в сумме 0,65 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 099,00 руб., пени за 2020 год в размере 3,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья