Решение по делу № 2А-2437/2025 от 21.05.2025

УИД 66RS0006-01-2025-001597-80

Дело № 2а-2437/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 20 589,79 руб., в том числе:

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 109 руб.,

- по налогу на профессиональный доход в размере 17 052,14 руб.,

- по пени в размере 3 279,65 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, налога на профессиональный доход, обязанность по уплате которых надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем начислены пени. В его адрес были направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены были надлежащим образом почтовой корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (пункт 2 части 1 статьи 1).

В силу статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (часть 8).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (часть 2 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу статьи 12 Федерального закона № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (часть 2).

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года (часть 2.1).

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в 2022 году, подлежит применению с 1 января 2023 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2022 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2022 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в 2022 году, подлежит применению с 1 января 2023 года в размере, не превышающем 10 000 рублей (часть 2.2).

Статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ установлен порядок передачи сведений при произведении расчетов, согласно которому при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 20.11.2015 по 26.06.2020 являлся собственником 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: < адрес >, а также собственником 1/2 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером 66:62:0502007:127, расположенного по адресу: < адрес > 53.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2020 год и заказной почтой направлены налоговые уведомления:

- < № > от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 109 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 149 рублей (л.д. 29-30).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- от 23.07.2023 < № > об уплате налога на имущество физических лиц в размере 149 рублей и 130 рублей 48 копеек; единого налога на вмененный доход в размере 2040 рублей и штраф в размере 1000 рублей; налога на профессиональный доход в размере 14656 рублей 27 копеек; земельного налога в размере 999 рублей, установлен срок для добровольного исполнения – до 11.09.2023 (л.д. 64-66).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено в полном объеме не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения < № > от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и обращения 22.10.2023 к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 82-83).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 17.10.2024 судебный приказ от 27.11.2023 по делу № 2а-4244/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 11.04.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по стоянию на 23.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размер, превышающем 10000 руб. (21605,42 руб.). Следовательно, с учетом установленного требованием < № > от 23.07.2023 срока исполнения до 11.09.2023, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.).

Поскольку к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился 22.10.2023, и после отмены судебного приказа определением от 17.10.2024 – 11.04.2025 с настоящим административным исковым заявлением, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 31,66). Соответственно, установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объекта налогообложения с учетом доли; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома, в соответствии с вышеназванным решением Думы городского округа Верхняя Пышма от 20.11.2014 < № >.

Проверяя расчет задолженности по налогу на профессиональный доход за период: январь 2021 - март 2021, сентябрь 2021 – апрель 2022, июнь 2022- август 2022, октябрь 2022-август 2023 суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, представленный в административном исковом заявлении и приложении к нему расчет соответствует требованиям действующего законодательства и принимается судом.

С учетом изложенного, поскольку ФИО2 доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год, налогу на профессиональный доход за период: январь 2021 - март 2021, сентябрь 2021 – апрель 2022, июнь 2022- август 2022, октябрь 2022-август 2023 не представлено, требования административного искового заявления в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 109 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 17 052,14 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 3279 руб. 65 коп., из которой:

За период до 01.12.2023 пени в размере 1 794,01 руб. начислены на задолженность по:

- налогу на имущество:

за 2014 год за период с 08.09.2016 по 31.12.2022 в размере 70 руб. 20 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 10 руб. 26 коп.;

- земельному налогу:

за 2015 год за период с 22.11.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 25 коп.,

за 2016 год за период с 22.11.2018 по 31.12.2022 в размере 63 руб. 60 коп.,

за 2017 год за период с 02.07.2019 по 31.12.2022 в размере 51 руб. 17 коп.,

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43 руб. 30 коп.,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 29 руб. 46 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 51 коп.;

- по единому налогу на вмененный доход по сроку уплаты 25.10.2016 за период с

09.11.2016 по 31.12.2022 в размере 1032 руб. 93 коп.;

- по налогу на профессиональный доход в размере 480 руб. 33 коп., из которых за январь 2021 года за период с 26.02.2021 по 31.12.2022 в размере 59 руб. 03 коп. за февраль 2021 года за период с 26.03.2021 по 31.12.2022 в размере 76 руб.; за март 2021 года за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 в размере 102 руб. 72 коп.; за сентябрь 2021 года за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в размере 44 руб. 45 коп.; за октябрь 2021 года за период с 26.11.2021 по 31.12.2022 в размере 37 руб. 48 коп.; за ноябрь 2021 года за период с 28.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 52 коп., за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 31.12.2022 в размере 23 руб. 45 коп.; за январь 2022 года за период с 26.02.2022 по 31.12.2022 в размере 6 руб. 74 коп.; за февраль 2022 года за период с 26.03.2022 по 31.12.2022 в размере 19 руб. 88 коп., за март 2022 года за период с 26.04.2022 по 31.12.2022 в размере 17 руб. 90 коп.; за апрель 2022 года за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 в размере 29 руб. 16 коп.; за июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 21 руб. 71 коп.; за июль 2022 года за период с 26.08.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 75 коп.; за август 2022 года за период с 26.09.2022 по 31.12.2022 в размере 19 руб. 37 коп.; за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в размере 9 руб. 23 коп.; за ноябрь 2022 года за период с 26.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 94 коп.

За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 пени в размере 1485 руб. 64 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3318 руб. 48 коп., которая состоит из задолженности по:

- налогу на имущество за 2014 год в размере 130 руб. 48 коп;

- земельному налогу за 2015 год в размере 18 руб., за 2016 год в размере 218 руб., за 2017 год в размере 218 руб.; за 2018 год в размере 218 руб., за 2019 год в размере 219 руб., за 2020 год в размере 109 руб.;

- ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2016 в размере 2040 руб.;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб.

Также за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 пени начислены вне ЕНС на задолженность по налогу на профессиональный доход, в которую включены суммы задолженности:

1) за период с 01.01.2023 по 30.01.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 9867 руб. 37 коп., в которую включена задолженность по НПД: за январь 2021 года в размере 480 руб.; за февраль 2021 года в размере 639 руб.; за март 2021 года в размере 900 руб., за сентябрь 2021 года в размере 568 руб. 86 коп., за октябрь 2021 года в размере 532 руб. 50 коп., за ноябрь 2021 года в размере 121 руб. 05 коп., за декабрь 2021 года в размере 435 руб., за январь 2022 года в размере 150 руб. 60 коп., за февраль 2022 года в размере 743 руб. 42 коп., за март 2022 года в размере 786 руб. 70 коп., за апрель 2022 года в размере 478 руб. 04 коп., за июнь 2022 года в размере 533 руб. 78 коп., за июль 2022 года в размере 115 руб. 92 коп., за август 2022 года в размере 807 руб., за октябрь 2022 года в размере 1026 руб., за ноябрь 2022 года в размере 1549 руб. 50 коп.,

2) за период с 31.01.2023 по 28.02.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 10642 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 9867 руб. 37 коп. и начисления за декабрь 2022 года в размере 774 руб. 90 коп.;

3) за период с 01.03.2023 по 28.03.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД - в размере 11056 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 10642 руб. 27 коп. и начисления за январь 2023 года в размере 414 руб.;

4) за период с 29.03.2023 по 28.04.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 12187 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 11056 руб. 27 коп. и начисления за февраль 2023 года в размере 1131 руб.;

5) за период с 29.04.2023 по 29.05.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 13177 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 12187 руб. 27 коп. и начисления за март 2023 года в размере 990 руб.;

6) за период с 30.05.2023 по 28.06.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 13915 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 13177 руб. 27 коп. и начисления за апрель 2023 года в размере 738 руб.;

7) за период с 29.06.2023 по 28.07.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 14656 руб. 27 коп., в которую включена задолженность в размере 13915 руб. 27 коп. и начисления за май 2023 года в размере 741 руб.;

8) за период с 29.07.2023 по 28.08.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 15067 руб. 67 коп., в которую включена задолженность в размере 14656 руб. 27 коп. и начисления за июнь 2023 года в размере 41 руб. 40 коп.;

9) за период с 29.08.2023 по 28.09.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 15886 руб. 67 коп., в которую включена задолженность в размере 15067 руб. 67 коп. и начисления за июль 2023 года в размере 819 руб.;

10) за период с 29.09.2023 по 23.10.2023 пени начислены на отрицательное сальдо по НПД в размере 18 201 руб. 17 коп., в которую включена задолженность в размере 15886 руб. 67 коп. и начисления за июль 2023 года в размере 2314 руб. 50 коп.

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом, является арифметически верным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

Налоговым органом в подтверждении взыскания основной недоимки, на которую начислены пени, представлены следующие доказательства принудительного взыскания задолженности:

- поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика в качестве единого налогового платежа 14.10.2024 в размере 218 руб., 218 руб. и 268 руб.; 31.10.2024 в размере 211 руб. 91 коп., 288 руб. 09 коп., 337 руб. 94 коп. и 10 руб.; 05.11.2024 в размере 2 руб. 97 коп. и 30 руб. 03 коп. платежи зачтены в счет погашения задолженности по: земельному налогу за 2018, 2019 гг., а также в НПД за январь 2021 года, февраль 2021 года и частично в размере 30 руб. 03 коп. за март 2021 года. Таким образом, с учетом оплаты задолженность земельному налогу за 2018 год и 2019 год, по НПД за январь 2021 года, за февраль 2021 года отсутствует. Задолженность по НПД за март 2021 год, подлежащая взысканию, составляет 869 руб. 97 коп.

- задолженность по налогу на имущество за 2014 год, земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг., ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2016 взыскана судебным приказом № 2а-2574/2020 мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга. Исполнительный документ для принудительного взыскания в службу судебных приставов не предъявлялся.

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, НПД за налоговые периоды 2021, 2022 взыскана настоящим решением.

Поскольку судебный приказ № 2а-2574/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год, земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг., ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2016 к исполнению не предъявлялся, а установленный законом трехлетний срок для его предъявления истек, то на указанную задолженность пени начислению не подлежат, в связи с чем она подлежит исключению из расчета. В остальной части налоговым органом представлены доказательства взыскания основной задолженность, на которую начислены пени.

Таким образом расчет пени будет следующий:

За период до 01.12.2023 пени подлежат начислению на задолженность по:

- налогу на имущество:

за 2014 год за период с 08.09.2016 по 31.12.2022 в размере 70 руб. 20 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 10 руб. 26 коп.;

- земельному налогу

за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 43 руб. 30 коп.,

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 29 руб. 46 коп.,

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 51 коп.;

И пени составляет 570 руб. 86 коп.

За период с 01.01.2023 по 23.10.2023 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 694 руб. 00 коп., которая состоит из задолженности по:

- земельному налогу за 2018 год в размере 218 руб., за 2019 год в размере 219 руб., за 2020 год в размере 109 руб.;

- налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб.

И пени составляет 59 руб. 99 коп.

Также за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 пени подлежат начислению вне ЕНС на задолженность по налогу на профессиональный доход, в которую включены вышеуказанные с п. 1 по п. 10 суммы задолженности, пени на которые составляют 1198 руб. 81 коп.

Таким образом за период с 03.12.2019 по 23.10.2023 задолженность по пени составит 1829 руб. 66 коп. (570 руб. 86 коп.+ 59 руб. 99 коп.+1198 руб. 81 коп.).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности.

При таких обстоятельствах, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению частично и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 109 руб., налогу на профессиональный доход в размере 17052 руб. 14 коп., пени в размере 1829 руб. 66 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на профессиональный доход, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 19139 руб. 80 коп., из которых: по налогу на имущество за 2020 год в размере 149 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 109 руб., налогу на профессиональный доход в размере 17052 руб. 14 коп., пени в размере 1829 руб. 66 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова