дело №а-118/2023

УИД 62RS0№-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рязань 24 января 2023 г.

Рязанский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником жилого дома с кадастровым номером № земельного участка с кадастровым номером №, автомобиля BMW 530XDRIVE, государственный регистрационный знак №. В адрес административного ответчика налоговым органом в отношении указанного выше имущества были направлены налоговые уведомления с указанием расчёта суммы налога, а в связи с их неуплатой были выставлены требования об уплате налога. В требованиях сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности (недоимке) по оплате налогов и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Рязанской области просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселении, за 2019 год в размере 10 638 руб. и пени за период просрочки оплаты налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 руб. 38 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 и 2019 года в размере 48 375 руб. и пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 370 руб. 07 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в размере 1 300 руб. и пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 9 руб. 94 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Рязанской области не отрицая оплаты налогоплательщиком исчисленного налога, административные требования поддержал по доводам, указанным в иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Представитель административного ответчика ФИО4 предъявленные требования не признала, полагала, что её доверителем ФИО1 своевременно оплачен исчисленный налог на имущество.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 9 ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ст.286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

В силу ч.3 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

При этом ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Земельный кодекс РФ в ч.1 ст.1 закрепляет принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причём налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Налоговые ставки по ч.1 ст.394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30.12.2006 №268-ФЗ, от 24.07.2007 №216-ФЗ); 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Указанное обстоятельство подтверждается Выпиской из ЕГРН.

Инспекцией ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в размере 1 300 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что административному ответчику в 2019 году на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>.

Указанное обстоятельство подтверждается Выпиской из ЕГРН.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен ФИО1 в размере 10 638 руб.

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 18.11.2013 №67-03 «О внесении изменения в статью 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога в Рязанской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2017-2019 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль BMW 530XDRIVE, государственный регистрационный знак <адрес>

Указанное обстоятельство подтверждается информационным письмом УМВД России по Рязанской области.

Инспекцией ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017-2019 года в размере 87 075 руб. (за 2017 г. – 9 675 руб., за 2018 г. – 38 700 руб., за 2019 г. – 38 700 руб.).

Арифметическая правильность расчёта недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Административный истец МИФНС России №6 по Рязанской области направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги, из которых земельный налог за 2019 г. в размере 1 300 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 10 638 руб. и транспортный налог за 2017-2019 г.г. в общем размере 87 075 руб.

В связи с неоплатой земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимки по налогам в общем размере 60 313 руб.

Судом также установлено, что ФИО1 произведены налоговые платежи в размере 1 300 руб. (земельный налог) по чек-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 638 руб. (налог на имущество) по чек-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ, в 38 700 руб. (транспортный налог) по чек-ордеру от № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно чек-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен транспортный налог в размере 9 675 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспорены представителем истца.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно уплачены исчисленные налоги, содержащиеся в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку, исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога удовлетворению не подлежат, производные требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога также не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - О.Н. Дмитриева