Дело № 2а-331/2025 УИД 23RS0056-01-2025-000518-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Успенское 22 мая 2025 г.

Успенский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сафонова А.Е.

при секретаре судебного заседания Муравлевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивированным тем, что административный ответчик в 2019 и 2021 году являлась собственником автомобиля BMW 350I, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя – 231 лошадиная сила.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 30319123 от 01 сентября 2022 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2021 год и налоговое уведомление № 80321680 от 01 сентября 2020 года в отношении транспортного налога за 2019 год, которые исполнены не были. ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № 1669 от 09 июня 2023 года, которое не было исполнено. МИФНС сформировало решение № 1442 от 29 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности за счет денежных средств, и обратилось к мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 31 октября 2024 года и определением от 13 ноября 2023 года отменен на основании заявления должника.

Указанные обстоятельства явились основанием обращения МИФНС в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 34650 рублей, из которых: транспортный налог за 2021 год в размере 17325 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 17325 рублей.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание налога за 2019 год, в связи с проведением контрольных мероприятий за пределами установленного процессуального срока.

Представитель от административного истца – МИФНС №13 по Краснодарскому краю, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом о времени и месте подготовки дела к судебному разбирательству и рассмотрения дела (почтовые идентификаторы: 35245007251352, 80402709095930).

Суд не признал явку сторон обязательной, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему: в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленныхзаконом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в МИФНС.

Из представленных документов установлено, что за административным ответчиком ФИО1 по сведениям, полученным из Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации по Краснодарскому краю, в 2019 и в 2021 годах числилось транспортное средство BMW 350I, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 231 лошадиная сила.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1), налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки определены в ст. 2 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края", в частности для автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, определена в размере 75 рублей.

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

Судом установлено что, ФИО1 не относится к категории лиц, имеющих право на налоговые льготы, указанных в ст. 5 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края".

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога за 2019 год, размер которого составил 17325 рублей (231 лошадиная сила х 75 ставка налога).

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 80321680 от 01 сентября 2020 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику посредством сервиса "Личный кабинет", согласно ст. 11.2 НК РФ, однако было оставлено ФИО1 без исполнения.

МИФНС произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога за 2021 год, размер которого составил 17325 рублей (231 лошадиная сила х 75 ставка налога).

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 30319123 от 01 сентября 2022 года с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога. Указанное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику посредством сервиса "Личный кабинет", согласно ст. 11.2 НК РФ, однако было оставлено ФИО1 без исполнения.

С 01 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

Как установлено в судебном заседании, по состоянию на 29 апреля 2025 года за ФИО1 числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 251241 рубль 27 копеек, в том числе по налогам – 177518 рублей 33 копейки, пени – 73722 рубля 94 копейки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ на адрес регистрации ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 1669 от 09 июня 2023 года (требование выгружено в сервис "Личный кабинет" согласно ст. 11.2 НК РФ), которое не было исполнено налогоплательщиком.

Согласно разъяснениям п. 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № 1442 от 29 сентября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 220 Успенского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 31 октября 2023 года (административное дело № 2А-2317/2023). Определением того же судьи от 13 ноября 2024 года судебный приказ отменен.

Суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд (02 апреля 2025 года), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки транспортному по налогу за 2021 год, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налога.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что поскольку суммы налогов за 2021 год выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем при решении вопроса о соблюдении установленного срока на взыскании недоимки за 2019 год суд приходит к следующему: срок уплаты налога за 2019 год приходился на 01 декабря 2020 года, то требование об уплате налога, в соответствии с редакцией ст. 70 НК РФ, действовавшей в момент возникновения правоотношений, должно было быть выставлено в течение 3 месяцев. Однако доказательств выставления требования в установленный срок инспекцией не предоставлено.

В силу п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При таких обстоятельствах налоговый орган должен был выставить требование в срок до 01 февраля 2021 года, и обратиться в суд не позднее 11 августа 2021 года (десять дней на добровольное исполнение требования + шесть месяцев на обращение в суд).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения. В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС РФ применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

При этом Конституционный Суд отметил что, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Следовательно, лишение налогоплательщика такой возможности, состоящее в отказе суда учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин, не отвечало бы закрепленным в статьях 19 (ч. 1) и 75.1 Конституции Российской Федерации принципам равенства всех перед законом и судом и поддержания доверия к закону и действиям государства.

Таким образом, суд в ходе рассмотрении дела о взыскании задолженности по налогам после отмены судебного приказа обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В качестве обоснований пропуска срока на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 17325 рублей инспекция указывает на проведение контрольных мероприятий за пределами установленного срока взыскания.

Каких либо доказательств проведения указанных мероприятий, их суть и срок проведения, суду не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока на взыскания задолженности с ФИО1 за 2019 год не имеется.

Поэтому суд отказывает в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год в размере 17325 рублей, в связи с пропуском установленного срока взыскания.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь приведенными нормами и разъяснениями, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 17325 (Семнадцать тысяч триста двадцать пять) рублей.

Реквизиты для перечисления суммы задолженности: отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО (0), уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230086031936.

В удовлетворении остальной части административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Успенский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 июня 2025 года.

Председательствующий Сафонов А.Е.: