Дело № 2а-2-32/2023 (стр. 3.198)

УИД 41RS0009-02-2023-000003-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года

п. Ключи Усть – Камчатского районаКамчатского края

Усть - Камчатский районный суд Камчатского края в составе:

судьи Рубцовой А.П.,

при секретаре Козловой С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 13 404 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 – 64,12 рубля, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит в Управлении на налоговом учете в качестве налогоплательщика.26.02.2021 ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в Управление была представлена справка 2-НДФЛ за 2020 год № в отношении ФИО1, согласно которой последним в 2020 году получен доход в сумме 103 107,69 рублей, из которого не удержан налог в размере 13 404 рубля. Налоговым органом 01.09.2021 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 19418990 с подробным расчетом. В связи с тем, что налоговые обязательства не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, Управлением в адрес ФИО1 выставлено требование № от 21.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него недоимки по налогу и пени, задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, согласно письменному заявлению просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал. Пояснил, что он заключил договор страхования жизни с ООО «СК «Ренессанс жизнь» при получении кредита. Им была уплачена страховая премия. Договор был досрочно расторгнут по его инициативе, каких-либо страховых выплат он не получал. Когда узнал о наличии в отношении него судебного приказа, обратился в УФНС России по Камчатскому краю, где ему выдали справку, подтверждающую, что он не получал социальный налоговый вычет за 2020 год, и сказали направить данную справку в ООО «СК «Ренессанс жизнь». Что он и сделал, но конверт со справкой вернулся с отметкой об истечении срока хранения. Он второй раз направил данную справку в страховую компанию, но никакого ответа не дождался. Перед судебным заседанием он проверил личный кабинет на Госуслугах, где раньше отражалась оспариваемая задолженность по налогам и пени, и увидел, что данная задолженность больше за ним не числится.

Заинтересованное лицо ООО «СК «Ренессанс Жизнь» о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, своего представителя в суд не направило, заявлений, ходатайств не представило.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителей административного истца и заинтересованного лица.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзацы 5, 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Частью 4 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

На основании ч.ч. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации ООО СК «Ренессанс Жизнь» представило в адрес Управления сведения справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от 26.02.2021, согласно которой, ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 103 107,69 рублей, с отражением кода дохода «1219», также указано, что сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 13 404 рубля (л.д. 17).

На основании полученной информации 01.09.2021 административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 19418990 о необходимости уплаты указанного налога не позднее 01.12.2021 (л.д.12), которое получено административным ответчиком 03.11.2021 (л.д. 13).

В связи с неисполнение налогового обязательства, 21.12.2021 Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога в размере 13 404 рубля и пени 64,12 рубля в срок до 15.02.2022 (л.д. 14-15, 16).

Мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края (о.о. мирового судьи судебного участка № 32 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края) 21.06.2022, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ от 06.06.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю обязательных платежей и санкций в виде: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 13 404 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 21.12.2021 в размере 64,12 рубля.

Согласно календарному штемпелю почты России, проставленному на конверте, УФНС по Камчатскому краю с настоящим административным исковым заявлением обратилось в Усть-Камчатский районный суд 16.12.2022, то есть в пределах установленного законом срока.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из содержания представленной в материалы дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 26.02.2021 №, представленной ООО «СК «Ренессанс Жизнь», следует, что общая сумма полученного ФИО1 дохода составила 103 107,69 рублей, с отражением кода дохода «1219»; сумма исчисленного налога, не удержанного налоговым агентом составила 13 404 рубля.

Согласно приложению № 1 к приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» - «коды видов доходов налогоплательщика», код дохода «1219» - это суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что он заключал с ООО «СК «Ренессанс жизнь» договор добровольного страхования жизни, который был досрочно расторгнут, страховую выплату по договору он не получал.

На запрос суда административным истцом представлена справка № 439 от 25.05.2022, подтверждающая факт неполучения ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в части уплаченных им взносов по договору добровольного страхования жизни от 17.05.2019 №, заключенному с ООО «СК «Ренессанс жизнь» (л.д. 61).

Копии указанной справки, а также аналогичных справок, подтверждающих факт неполучения ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019, 2021, 2022 годы получены административным ответчиком в Управлении и имеются в материалах дела (л.д. 29, 30, 32).

В нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств заключения между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс жизнь» иных договоров, в рамках исполнения которых административным ответчиком в 2020 году получен доход в размере 103 107,69 рублей.

Оценив фактические обстоятельства дела, установленные в результате исследования совокупности представленных доказательств, с учетом неполучения ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, суд приходит к выводу, что оснований для начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени у налогового органа не имелось, следовательно, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 13 404 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 64,12 рубля, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 13 404 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 64,12 рубля отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть – Камчатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2023.

Судья А.П. Рубцова