№ 2а-196/2023

(УИД 37RS0012-01-2022-003052-51)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

<адрес> 9 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Богуславской О.В.

при секретаре Дуняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, – ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> – за 2020 год в размере <данные изъяты> и в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежат жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Кроме того, в собственности у ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находятся нежилое помещение с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, согласно требованиям ст. ст. 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ) ФИО1 не исполнил налоговые обязательства за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов, размер которых был исчислен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлены требования об уплате налога № №, №, в которых выставлены пени согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в установленный срок. Однако налоговая задолженность ФИО1 не уплачена до настоящего времени.

В судебное заседание административный истец Управление, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), направленная по адресу его регистрации судебная корреспонденция не была им получена, при таких обстоятельствах суд, исходя из положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, усматривает основания считать извещение доставленным.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 6 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), а также наряду с другим имуществом - жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение (подп. 1, 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 797 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – жилых домов в размере 0,1 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения до 2000000 рублей (включительно), прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога (п. п. 1, 2).

Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» определено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» налоговая ставка в отношении земельных участков, относящихся по виду разрешенного использования к категории «прочие» составляет 1,5 процента от кадастровой стоимости участка; 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежат жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ в собственности у ФИО1 находятся нежилое помещение с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

На указанное имущество налоговым органом были исчислены налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>, земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 35877 рублей, земельной налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом посредством почтового отправления направлены ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно доводам, приведенным в административном исковом заявлении, в подтверждение которых представлен скриншот ведомственной программы в отношении налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет налога на имущество в сторону уменьшения за <данные изъяты>, с учетом имеющейся переплаты в размере <данные изъяты>, сумма налога на имущество за 2019 год составила <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверив расчет налоговых обязательств, признает его обоснованным, соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, п. 4 Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге» и п. 2 Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 «О налоге на имущество физических лиц».

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в установленный законом срок надлежащим образом не выполнил, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по налогам в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ; №, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по налогам в размере <данные изъяты>, а также пени за несвоевременную уплату налога в размере 182 рублей 1 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом без уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Ввиду того, что требования №, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в установленные в них сроки не были исполнены ФИО1, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в требованиях задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты>, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты>, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>

Указанный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению ФИО1

Административный иск направлен в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ согласно отметке на почтовом конверте.

Положениями ст. ст. 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ установлен совокупный срок принудительного взыскания налоговой задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, начальным этапом которого является выставление налогоплательщику требования об уплате налога; пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пени.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, поскольку судебный приказ имел место, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ; правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что при рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки с ФИО1, уполномоченным государственным органом (административным истцом) явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика налоговой задолженности, в связи с чем налоговым органом и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений ФИО1, предъявлен соответствующий административный иск, налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налогов и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи, суд усматривает правовые поводы для удовлетворения исковых требований Управления, заявленных к ФИО1 в рамках рассматриваемого административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета городского округа Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (идентификационный номер налогоплательщика № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в <данные изъяты>, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №) в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Богуславская

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023