Дело № 2а-125/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

посёлок Комсомольский 25 июля 2023 года

Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Маликова В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожковой Б.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что ФИО1 в 2018 году был получен доход в размере 210080 рублей согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, представленной <данные изъяты>», подлежащий налогообложению в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (НК РФ), на основании чего исчислен и удержан налог в размере 27310 рублей (210080х13%). Также ФИО1, как собственник автомобиля марки «ВАЗ 21121» с регистрационным знаком №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, является налогоплательщиком транспортного налога, которому были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной уплате налога, требования об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимки по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Определение об отмене приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено УФНС России по РК ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом на письме, что является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока для подачи административного иска в суд. Просит восстановить срок для подачи административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 27310 рублей за 2018 год, пеня в размере 93 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 1764 рубля за 2016 год, 2018 год, пеня в размере 54 рубля 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого на общую сумму 29222 рубля 79 копеек.

Представитель административного истца – руководитель УФНС России по РК ФИО3, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела слушанием не просили.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции РФ, распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования государства.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ, от 21 июля 2005 года № 101-ФЗ) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Республики Калмыкия «О транспортном налоге» от 18ноября2014года № 79-V-З установлена налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 11 рублей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ).

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налоговый орган вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 ноября 2014 года № 347-ФЗ) налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом налог на доходы физических лиц ФИО1 исчислен исходя из представленной налоговым агентом <данные изъяты> справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ о получении административным ответчиком дохода в сумме 210080 рублей. Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет 27310 рублей (210080х13%), код дохода обозначен как «4800», что в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» квалифицируется как «иные доходы».

Сведений о признании данной справки <данные изъяты> незаконной в материалах дела не имеется и судом не установлено.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 принадлежит транспортное средство – автомобиль легковой марки «ВАЗ 21121», государственный регистрационный знак <данные изъяты>

С учётом доводов административного истца, изложенных в административном исковом заявлении, судом установлено, что у административного ответчика имеется задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 27310 рублей и пени в размере 93 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2016 год, 2018 год в размере 1764 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с 07 февраля по ДД.ММ.ГГГГ, с 03 декабря по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рубля 80 копеек.

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2016 год в размере 882 рубля, а также не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2018 год в размере 882 рубля и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в размере 27310 рублей.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа: №, устанавливающее срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № – до ДД.ММ.ГГГГ, № – до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, образовавшаяся задолженность в указанные сроки не погашена. Указанные налоговые уведомления и требование были своевременно направлены налоговым органом административному ответчику.

Как следует из п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 343-ФЗ) в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования в добровольном порядке налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогам и пени, однако, в связи с поступившими возражениями должника и наличием уважительных причин пропуска срока на их подачу судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ отменен. Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено УФНС России по РК в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока, предусмотренного законом на обращение в суд, после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, копия определения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю входящей корреспонденции на исходящем письме Судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия, получена УФНС России по РК ДД.ММ.ГГГГ, иных сведений материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что копия определения мирового судьи судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ была получена по истечении срока обращения в суд с административным иском, суд считает необходимым восстановить срок для подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, каких-либо сведений об уплате указанной задолженности не представил.

Таким образом, в силу приведенных требований действующего законодательства, с ФИО4 должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 27310 рублей за отчетный период 2018 года и пени в размере 93 рубля 99 копеек, а также транспортный налог за 2016, 2018 годы в размере 1764 рублей (882 руб. + 882 руб.) и пени 54 рубля 80 копеек

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из разъяснений данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей уплачивается 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей. Учитывая, что на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК УФНС России по РК по данному делу от уплаты государственной пошлины освобожден, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1076 рублей 68 копеек ((29222,79 - 20000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №) процессуальный срок для подачи в суд административного искового заявления к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>

с зачислением на счёт: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, счет получателя №, счет УФК по субъекту РФ №;

недоимку в размере 29222 (двадцать девять тысяч двести двадцать два) рубля 79 копеек, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 27310 (двадцать семь тысяч триста десять) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 93 (девяносто три) рубля 99 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2016, 2018 годы в размере 1764 (одна тысяча семьсот шестьдесят четыре) рубля пени в размере 54 рубля 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в бюджет <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 1076 (одна тысяча семьдесят шесть) рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) В.В. Маликов.

КОПИЯ ВЕРНА: судья Черноземельского

районного суда Республики Калмыкия В.В. Маликов.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.