Решение по делу № 2А-1241/2023 от 20.04.2023

55RS0№-74

2а-1241/2023 (М-661/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН №, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требования) о взыскании с административного ответчика задолженности на общую сумму 8 636,10 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017 год - 353,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год - 18,72 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный налог с физических лиц за 2018 год - 353,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год - 14,54 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортный налог с физических лиц - 1 563,00 руб. (за 2017 год - 1 090,00 руб., за 2018 год – 473,00 руб.),

- налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1 367,00 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2019 год - 353,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2019 год - 10,81 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- налог на имущество физических лиц за 2019 год - 1 503,00 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 609,00 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2020 год - 282,66 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год - 1 587,00 руб.

- пени по налогу на имущество за 2020 год - 8,94 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год – 609,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств рассмотрение дела продолжено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Об отложении рассмотрения дела стороны не ходатайствовали. Не признано обязательным участие представителя административного истца, административного ответчика в судебном заседании.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговые периоды 2017 - 2018 - 2019 - 2020 годов являлась налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- земельного участка, №, по адресу: 644541, р-н Омский, <адрес> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

- земельного участка, №, по адресу: 644000, <адрес>, СДТ Вагонник (ОАО) дп, 197.

Кроме того, ФИО1 в налоговые периоды 2017 - 2018 - 2019 - 2020 годов являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- квартиры, №, по адресу: 644021, <адрес>, 193 (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 в налоговые периоды 2017 - 2018 - 2019 - 2020 годов являлась налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства:

ФИО5

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- 43160831 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9, не взыскивается в настоящем деле) об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год в размере 1357 руб., земельного налога за 2016 год в размере 353 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1147 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2017 год в размере 1 277 руб., земельного налога за 2017 год в размере 353 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 257 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20) об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год за автомобили ФИО6 г.р.з. ФИО7270 руб.) и ФИО8, г.р.з. ФИО9 (203 руб.), транспортного налога за 2017 год за автомобиль ФИО10, г.р.з. ФИО11 (1090 руб.), земельного налога за 2018 год в размере 353,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 367 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29) об уплате не позднее установленного законодательством срока транспортного налога за 2019 год в размере 609 руб., земельного налога за 2019 год в размере 353 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1503 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35) об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в размере 609 руб., земельного налога за 2020 год в размере 282,66 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1587 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, не взыскивается в настоящем деле) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 353 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 23,25 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 353 руб., пени по земельному налогу за 2017 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,72 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год за автомобили ФИО12 г.р.з. ФИО16 (270 руб.) и ФИО13-ФИО14, г.р.з. ФИО15 (203 руб.), транспортного налога за 2017 год за автомобиль ФИО17, г.р.з. ФИО18 (1090 руб.), всего транспортный налог 1563 руб., пени по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 21,33 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1367 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 18,66 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 353 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,54 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 353 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,81 руб., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 609 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1503 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 282,66 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 609 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,43 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1587 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,94 руб.,

Указанные налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки по адресу <адрес>, 193, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9012,35 руб.: налог на имущество физических лиц – 4457 руб., пени по налогу на имущество - 8,94 руб., земельный налог (начиная с налога за 2016 год) – 1694,66 руб., пени по земельному налогу – 67,32 руб., транспортный налог 2781 руб., пени по транспортному налогу - 3,43 руб.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1541/2022(68) о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Административный ответчик в заявлении об отмене судебного приказа указала, что частично оплачивала налоги накануне вынесения судебного приказа, однако соответствующие доказательства к возражениям на судебный приказ не приложила.

Из имеющейся в деле квитанции (л.д.53) следует, что на дату обращения налогового органа в суд общая налоговая задолженность административного ответчика составляла 24 585,02 руб.

В рассматриваемом деле с учетом предъявленной к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа задолженности по земельному налогу за 2016 год и пеням по земельному налогу за 2016 год размер задолженности превысил 3000 руб. после истечения срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, исчислив срок в 3 года и 6 месяцев от дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, с учетом пропуска налоговым органом срока обращения в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом отсутствия ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению. Взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ: