УИД 66RS0006-01-2025-004449-60
Дело № 2а-4909/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 ноября 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогу на имущество, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 138563,66 руб., в том числе:
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 1115 руб., 13746 руб.,
- по земельному налогу за 2023 год в размере 89628 руб.,
- по пени в размере 34074,66 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, обязанность по уплате которых надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем начислены пени. В его адрес были направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены были надлежащим образом почтовой корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Думы Невьянского городского округа «Об установлении земельного налога на территории Невьянского городского округа № 118 от 30.09.2016» установлены налоговые ставки по земельному налогу на земельные участки, являющиеся объектами налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 16.05.2018 по настоящее время является собственником земельных участков, расположенных по адресу: Свердловская область, Невьянский район, 66 км а/д Екатеринбург-В.ФИО2, с кадастровыми номерами < № >, < № >, < № >. Также ФИО1 является собственником помещений: с 26.12.2012 иного строения с кадастровым номером < № > по адресу: < адрес >; с 21.07.2009 квартиры по адресу: < адрес > (1/5 доли); с 19.09.2012 квартиры по адресу: < адрес > (1/3 доли); с 19.01.2009 комнаты с кадастровым номером < № > по адресу: < адрес >. Указанные обстоятельства подтверждены представленными по судебному запросу выписками из ЕГНП.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление:
- < № > от 06.08.2024 об уплате за 2023 год не позднее 02.12.2024 земельного налога в размере 49632 руб. (в отношении земельного участка с кадастровым номером < № >), 37250 руб. (в отношении земельного участка с кадастровым номером < № >), 2746 руб. (в отношении земельного участка с кадастровым номером < № >); налога на имущество физических лиц в размере 13746 руб. (в отношении иного строения с кадастровым номером < № >); 514 руб. (в отношении квартиры по адресу: < адрес >), 534 руб. (в отношении квартиры по адресу: < адрес >), 67 руб. (в отношении комнаты по адресу: < адрес >.), всего 104489 руб. (л.д. 13-14).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование:
- от 27.06.2023 < № > об уплате налога на имущество физических лиц в размере 12301 руб.; земельного налога в размере 74073 руб., пени в размере 4491 руб. 30 коп., установлен срок для добровольного исполнения – до 26.07.2023 (л.д. 15-16).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 4816 от 17.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и обращения 11.02.2025 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от 22.08.2024 судебный приказ от 14.02.2025 по делу № 2а-472/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.10.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. Следовательно, с учетом установленного требованием < № > от 27.05.2023 срока исполнения до 26.07.2023, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 26.01.2024 (26.07.2023+6 мес.).
Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > от 27.05.2023 обратился в суд за взысканием задолженности в рамках судебного приказа № 2а-3635/2023 22.11.2023, при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнила и у нее после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2024.
К мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 09.02.2024 (судебный приказ № 2а-215/2024), то есть в установленный срок – до 01.07.2024. И учитывая, что после этого у ФИО1 образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2025.
Приведенные обстоятельства обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов установлены также вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 16.04.2025 по делу № 2а-2002/2025 (л.д. 21-23).
Поскольку налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании настоящей задолженности обратился 11.02.2025 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-472/2025) и после отмены судебного приказа определением от 22.08.2025 – 09.10.2025 с административным иском, установленный законом срок соблюден.
Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 14, 16). Таким образом установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет задолженности за 2023 год по налогам на имущество физических лиц, земельному налогам, суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельных участков, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения с учетом доли; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставка налога на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома, в соответствии с вышеназванным решением Думы Невьянского городского округа < № > от 30.09.2016
С учетом изложенного, поскольку ФИО1 доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 1115 руб., 13746 руб. и по земельному налогу за 2023 год в размере 89628 руб., не представлено, требования административного искового заявления в части взыскания такой задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.
При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.
В соответствии с представленным налоговым органом расчетом пени в размере 34074 руб. 66 коп. начислены за период с 11.04.2024 по 15.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС, а именно:
1) за период с 11.04.2024 по 02.12.2024 пени в сумме 25270 руб. 33 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 181366 руб., в которую включена задолженность по:
А) налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11361 руб. и 940 руб., за 2022 год в размере 1014 руб. и 12497 руб.,
Б) земельному налогу за 2021 год в размере 74073 руб., за 2022 год в размере 81481 руб.
2) за период с 03.12.2024 по 15.01.2025 пени в сумме 8804 руб. 33 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 285855 руб., в которую включена задолженность, указанная в п. 1 и также 03.12.2024 произведено начисление: налог на имущество за 2023 год в размере 1115 руб., 13746 руб., земельный налог за 2023 год в размере 89628 руб.
Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом, является арифметически верным.
Налоговым органом в подтверждении взыскания основной недоимки, на которую начислены пени, представлены следующие доказательства принудительного взыскания задолженности:
- задолженность по налогу на имущество за 2021,2022 год и земельному налогу за 2021, 2022 год взыскана вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 16.04.2025 по делу № 2а-2002/2025
- задолженность по налогу на имущество за 2023 год, земельному налогу за 2023 год взыскана настоящим решением.
Таким образом налоговым органом обоснованно начисление пени на вышеназванную задолженность.
Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате пени.
При таких обстоятельствах, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 138563 руб. 66 коп., из которой: по налогу на имущество за 2023 год в размере 1115 руб., 13746 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 89628 руб.; по пени в размере 34074,66 руб.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5156 рублей 91 копейка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогу на имущество, земельному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 138563,66 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2023 год в размере 14861 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 89628 руб.; по пени в размере 34074,66 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 5156 руб. 91 коп.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова