Решение по делу № 2А-491/2023 от 18.04.2023

К делу №2а-491/2023 УИД 23RS0018-01-2023-000224-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 18 апреля 2023 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Беспальченко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налога и пени, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности по имущественным налогам за 2020 год был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа

Должник ФИО1 ИНН №, (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Ст.57 Конституции РФ, д.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Налоговая база л.с. - 82 (1 месяц) Налоговая база, л.с. - 78,90 (8 месяцев) Налоговая ставка (руб.) -22,50

Расчет суммы налога (82*22,50)/12*1=153,75 рублей

Расчет суммы налога (78,90*22,50)/12*8=1183,5 рублей

Итого: 1137,25 (153,75+1183,5)

Административный ответчик ФИО1 ИНН № имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК (п.2 списка приложений)

Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисление суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст.363 ГК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на профессональный доход

В соответствии с Законом РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный поход" плательщик налога на профессиональный доход, т.е. доход физического лица от детальности, при ведении которой отсутствует работодатель и наемные работники по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, исчисляет налоговую базу по ставке 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Срок уплаты НПД, по итогам налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 Закона о НПД)

Налогоплательщиком не уплачен налог по срокам уплаты:

1. ДД.ММ.ГГГГ -2713,74 руб.

2. ДД.ММ.ГГГГ -2081,31 руб.

3. ДД.ММ.ГГГГ - 1988,52 руб.

4. ДД.ММ.ГГГГ - 2572,04 руб.

Итого: 9355,61

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК установлено, что заявление с взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога сбора, пеней штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскание в суд.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора пени штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит суд: Вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 12098.25 руб. в том числе:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1337 руб., пеня в размере 570.31 руб.

- Налог на профессиональный доход: налог в размере 9355.61 руб., пеня в размере 835.33 руб.

Представитель административного истца, а также административный ответчик извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ дело № отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю недоимки за 2020-2021 г. по транспортному налогу с физических лиц, в размере 1337 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №), пени в размере 570,31 руб. (ОКАТО (ОКТМО) №); по налогу на профессиональный доход, в размере 9355,61 руб. (КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №), пени в размере 835,33 руб. (КБК №, ОКАТО (ОКТМО) №); всего 12098,25 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета Калининского района в размере 241,97 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1337,0 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в сумме 23361,20 рублей, в том числе по налогам (сборам) 19167,61 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по транспортному налогу составляет 782,91 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по транспортному налогу составляет 372,83 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в сумме 13691,89 рублей, в том числе по налогам (сборам) 11188,74 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на профессиональный доход составляет 5,29 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в сумме 20547,38 рублей, в том числе по налогам (сборам) 17830,61 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по налогу на профессиональный доход составляет 47,13 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в сумме 22539,22 рублей, в том числе по налогам (сборам) 1967,61 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пеня по транспортному налогу составляет 4,35 рублей.

Согласно сведениям из личного кабинета требования по оплате №№ получены ДД.ММ.ГГГГ, требование № получено ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № получено ДД.ММ.ГГГГ, требование № получено ДД.ММ.ГГГГ, требование № получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ст.10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, а также административному ответчику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, при этом, по обращению административного истца был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика спорной недоимки по налогу и пени, в последующем отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Суд учитывает, что после вынесения мировым судьей судебного участка №№ определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным иском в Калининский районный суд, который был направлен по почте и поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ вх.№, то есть был предъявлен в предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ сроки - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований об уплате налога направленных административным истцом в соответствии с положениями ст.70 НК РФ и полученным административным ответчиком в порядке, предусмотренном п.4 ст.31 НК РФ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные с учетом положений ст.48 НК РФ, предъявлены в установленные законом сроки, основаны на законе и подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах, подлежит взысканию с ответчика в пользу истца заявленная в иске задолженность. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 483,93 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,297,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 12098.25 руб. в том числе:

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1337 руб., пеня в размере 570.31 руб.

Налог на профессиональный доход: налог в размере 9355.61 руб., пеня в размере 835.33 руб.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40№

Номер счета получателя: №

ИНН: №

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по <данные изъяты>

<данные изъяты>

КБК №

Взыскать с ФИО1, ИНН № 483,93 рубля государственной пошлины в доход федерального бюджета Калининского района Краснодарского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:____________________