Дело №2а-1485/2023
УИД 05RS0038-01-2023-005639-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 декабря 2023 года село Кочубеевское
Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего - судьи Кайшева А.Е.,
при секретаре судебного заседания Чесунас В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы республики Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы республики Дагестан (далее ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.
В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно информации, поступившей из Управления ГИБДД МВД по республике Дагестан, должник является собственником следующих транспортных средств: автомобиль .... За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня. В связи с неуплатой ФИО1 в установленные налоговым кодексом РФ сроки налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика было вынесено требование №85428 от 21.12.2021 о наличии у нее задолженности и необходимости уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 38535 рублей и пени в размере 184,32 рублей. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка №14 Советского района г. Махачкалы судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 38719 рублей 32 копейки: налог в размере 38 535 рублей 00 копеек и пени в размере 184 рубля 32 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы и административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
По смыслу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 2 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 02.12.2002 устанавливается, что налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ и п.4 ст.4 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 02.12.2002 транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
В силу п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 02.12.2002 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФвзыскивается с начислением пени.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
По смыслу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что ФИО1 имеет следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: автомобиль ..., с 21.08.2019 по 28.09.2021.
Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №9472968 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.
Однако, ФИО1 сумму транспортного налога за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021) в размере 38 535 руб., из расчета: (367,00 х 105.00 х 8/12 = 25690,00 руб.) + (367,00 х 105.00 х 4/12 = 12845,00 руб.), не оплатила в установленные сроки и по настоящее время, всего задолженность по налогу составляет 38535,00 рублей (12845,00 руб. и 25690,00 руб.) за 2020 год).
За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня в размере 184,32 руб. исчислена за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 за неуплату налога за 2020 год в размере 38 535,00 руб.
Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №85428 от 21.12.2021 со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, из которого следует, что по состоянию на 21.12.2021 года за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 38719 рублей 32 копейки: налог в размере 38 535 рублей 00 копеек и пени в размере 184 рубля 32 копейки. Период образования задолженности указан в требовании об уплате.
В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога и пени.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из представленных письменных доказательств следует, что сумма требования превысила 10000,00 руб. по сроку уплаты до 15.02.2022 года. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал 15.08.2022 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №14 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан с заявлением о выдаче судебного приказа. 27.07.2022 года мировым судьей судебного участка №14 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан вынесен судебный приказ №2а-1380/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на общую сумму 38719,32 руб. и государственной пошлины в сумме 680,00 руб., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка №14 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан от 08.12.2022 года судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен.
В Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился 05.06.2023 года, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте (трек номер 800856857444438), то есть в установленный частью 3 статьи 48 НК РФ срок.
Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 38719,32 руб., суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога и пени по налогу, административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу и пени в указанном размере подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.
Расчет суммы транспортного налога, пени по транспортному налогу подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 361 рубль 58 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы республики Дагестан (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 38719 рублей 32 копейки: налог в размере 38 535 рублей 00 копеек и пени в размере 184 рубля 32 копейки.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета Кочубеевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 361 рубль 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме 21 декабря 2023 года путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.
Председательствующий,
судья А.Е. Кайшев