Дело ...

...

Поступило в суд: 15.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года ...

Дзержинский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Катющик И.Ю.,

при секретаре Иёрговой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России ... по ... к ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование своих требований, указав, что ФИО в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО в 2020 году был получен доход в размере ... в порядке дарения недвижимого имущества. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате получения в дар недвижимого имущества (ДД.ММ.ГГГГ по договору дарения ФИО получен земельный участок по адресу: ...) в налоговой орган до ДД.ММ.ГГГГ, была проведена камеральная налоговая проверка на основ, имеющихся у налоговых органов документов. Срок проведения налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Возражения по акту проверки ... от ДД.ММ.ГГГГ не представлены. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО Решением установлено, что сумма полученного дохода за 2020 года составила ..., неуплаченный налог на доходы физических лиц составил .... На дату вынесения решения налогоплательщиком ФИО не представлены письменные пояснения и документы, подтверждающие расходы. Ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренная статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: за непредставление налоговой декларации составляет ... рублей (....). Ответственность за неуплату налога, предусмотренная статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет ... рублей. Сумма пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составляет ...

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

МИФНС России ... по ... обращалась к мировому судье 2 судебного участка ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, штрафов за налоговые правонарушения, на общую сумму ....

Мировым судьей на основании вышеуказанного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

На момент подачи административного искового заявления у ФИО имеется задолженность в общей сумме ....

На основании изложенного МИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере ... рубль, пени в размере ... рубля ..., штраф по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ..., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), размере ..., всего ....

Представитель административного истца МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Неявка административного ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - часть 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 1 пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.23).

Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что на ФИО зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок, кадастровый ..., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ; индивидуальный жилой дом: кадастровый ..., дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате получения в дар недвижимого имущества в налоговой орган до ДД.ММ.ГГГГ, проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО (л.д.34-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-42).

Административный истцом представлен расчет сумм пени, включенных в требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени (л.д.19).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (часть 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, также налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (часть 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России ... по ... мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере ... рубль, пени в размере ..., штраф по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ..., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), размере ..., всего ..., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО (л.д.13-17, 20).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком ФИО не была оплачена задолженность по налогу, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России ... по ... о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере ..., пени в размере ..., штраф по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 748 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере ..., всего ..., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Представленные административным истцом расчеты сумм налога и пени проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком суду не представлено.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 1 828 рублей 51 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России ... по ... к ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО (ИНН ...) задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере ..., пени в размере ..., штраф по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 748 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере ...

Взыскать с ФИО (ИНН ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ...

Сумма недоимки и пени подлежит перечислению счет получателя платежа – ...

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Дзержинский районный суд ....

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) И.Ю. Катющик

Верно

Судья И.Ю. Катющик

Подлинник документа находится в административном деле № ... Дзержинского районного суда ....