КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 16 марта 2023 года

№ 2а-445/2023

66RS0011-01-2022-007638-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 25 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 получила по договору дарения (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ года, доля в праве общей долевой собственности ?) в собственность объект недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес>165. Стоимость объекта недвижимости составила 3 892 863,67 руб., ? доли – 1 946 431,86 руб. ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. Акт камеральной налоговой проверки от 07 октября 2021 года № 23175 с извещением № 22239 от 07 октября 2021 года направлен в ее адрес заказным письмом по месту регистрации. В связи с неявкой лица, участие которого необходимо для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, вынесено решение об отложении рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки от 07 октября 2021 года № 23175, решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 5748, извещение о рассмотрении № 28991 от 29 ноября 2021 года направлены заказным письмом по почте. Решением налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 488,75 руб. и 12 651,75 руб. соответственно. Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в ее адрес в личный кабинет направлено требование № 15122 за 2020 год в сумме 253 035,00 руб. и начисленные на нее пени в сумме 9 800,93 руб., штраф за неуплату налога в сумме 12 651,75 руб., штраф за непредставление декларации в сумме 9 488,75 руб. со сроком исполнения до 31 мая 2022 года. Требование добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным иском.

Судом к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц ФИО2, ФИО3

Административный истец МИФНС России № 25 по Свердловской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно надлежащим образом. Ходатайства о приостановлении производства по делу до рассмотрения другого дела и об отложении судебного заседания оставлены судом без удовлетворения.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного разбирательства своевременно надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В силу пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6. (даритель 1 – ? доли) и ФИО7. (даритель 2 – ? доли) передали безвозмездно в дар ФИО1 (одаряемая) в единоличную собственность недвижимое имущество – трехкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации №

Обязанность ФИО1 по предоставлению декларации на доход, полученный от дарения до 30 апреля 2021 года, не была исполнена, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная проверка и оставлен акт камеральной налоговой проверки от 07 октября 2021 года № 23175 и с извещением № 22239 от 07 октября 2021 года направлен в адрес должника заказным письмом по месту регистрации.

В связи с неявкой лица, участие которого необходимо для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, вынесено решение об отложении рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки от 07 октября 2021 года № 23175, решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 5748, извещение о рассмотрении № 28991 от 29 ноября 2021 года направлены заказным письмом по почте. Решением о№ 1529 от 29 декабря 2021 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 488,75 руб. и 12 651,75 руб. соответственно.

Как следует из обстоятельств дела, даритель 1 – ФИО9. приходится ФИО1 (одаряемой) родной <данные изъяты>; даритель 2- ФИО10 приходится ФИО1 <данные изъяты>

Учитывая, что ? доли подарена ФИО1 близким родственником – <данные изъяты>, в данной части указанный доход освобождается от налогообложения. Вместе с тем доказательств того, что ФИО11 в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации признана близким родственником материалы дела не содержат, следовательно, в данной части доход подлежит налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в ее адрес в личный кабинет направлено требование № 15122 по состоянию на 26 апреля 2022 года об уплате налога, штрафов и пени за 2020 год в сумме 253 035,00 руб. и начисленные на нее пени в сумме 9 800,93 руб., штраф за неуплату налога в сумме 12 651,75 руб., штраф за непредставление декларации в сумме 9 488,75 руб. со сроком исполнения до 31 мая 2022 года. Требование добровольно не исполнено.

27 июня 2022 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

27 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-2810/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки.

Определением от 16 июля 2022 года судебный приказ № 2а-2810/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

20 октября 2022 года налоговым органом в суд подано настоящее административное исковое заявление, то есть с соблюдением срока после отмены судебного приказа.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя расчет налога на доходы физических лиц, пени и штрафов, суд приходит к выводу о соответствии его обстоятельствам дела, поскольку расчет самого налога произведен исходя из ? доли подаренной ФИО12 и штрафы также рассчитаны согласно сумме полученного дохода, в связи с чем является арифметически верным.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств факта уплаты налога на доходы физических лиц, пени и штрафов за 2020 год не представлено.

Ссылка административного ответчика на оспаривание в настоящее время ФИО4 в части договора дарения в Орджоникидзевском районном суде г. Екатеринбурга, судом не принимается, поскольку согласно общедоступным сведения на дату рассмотрения настоящего административного иска в производстве Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга гражданского дела о признании сделки недействительной в части не находится. В дальнейшем административный ответчик не лишен права обратиться с заявлением о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, поскольку судом административный иск налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен, с административного ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 050,00 руб.

Руководствуясь статьями 111, 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу федерального бюджета:

- недоимку по налогу на доходы, физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 253 035,00 руб.;

- пени по налогу на доходы, физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 9 800,93 руб.,

- штраф за неуплату налога на доходы, физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 12 651,75 руб.,

- штраф за непредставление декларации за 2020 год в сумме 9 488,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета государственную пошлину 6 050,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья