Решение по делу № 2А-1605/2025 от 25.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1605/2025

64RS0048-01-2025-004336-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арбузовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество за 2018-2023 годы в размере 8446 руб., пени в размере 2665,22 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 22 января 2025 года.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 с 05 мая 2012 года является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ФИО5

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Сумма начисленного налога за 2018 год составила 929 руб.

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении объекта имущества, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта имущества за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период.

По объекту недвижимости с кадастровым номером ФИО6

1426150 (кадастровая стоимость, руб.) *1/2 (доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка, (%))* 12/12 (количество месяцев владения) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 929 руб.

Сумма начисленного налога за 2019 год составила 1231 руб. из расчета:

1426150 (кадастровая стоимость, руб.) *1/2 (доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка, (%))* 12/12 (количество месяцев владения) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1231 руб.

Сумма начисленного налога за 2020 год составила 1354 руб. из расчета:

1231 руб. (сумма за предыдущий 2019 год) * 1,1 = 1354 руб.

Сумма начисленного налога за 2021 год составила 1490 руб. из расчета:

1354 руб. (сумма за предыдущий 2020 год) * 1,1 = 1490 руб.

Сумма начисленного налога за 2022 год составила 1639 руб. из расчета:

1490 руб. (сумма за предыдущий 2021 год) * 1,1 = 1639 руб.

Сумма начисленного налога за 2023 год составила 1803 руб. из расчета:

1639 руб. (сумма за предыдущий 2022 год) * 1,1 = 1803 руб.

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 26666465 от 10 июля 2019 года на уплату налогов за 2018 год в сумме 929 руб.;

- № 860323 от 03 августа 2020 года на уплату налогов за 2019 год в сумме 1231 руб.;

- № 125461 от 01 сентября 2021 года на уплату налогов за 2020 год в сумме 1354 руб.;

- № 9968289 от 01 сентября 2022 года на уплату налогов за 2021 год в сумме 1490 руб.;

- № 112675259 от 01 августа 2023 года на уплату налогов за 2022 год в сумме 1639 руб.;

- № 183762152 от 25 июля 2024 года на уплату налогов за 2023 год в сумме 1803 руб.;

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не был оплачен, в связи с чем были начислены пени.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации (подп. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Так, за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 929 руб. были начислены пени в сумме 184,58 руб. (за 941 день);

за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 1231 руб. были начислены пени в сумме 166,35 руб. (за 576 дней);

за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 1354 руб. были начислены пени в сумме 93,27 руб. (за 211 дней);

за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 1490 руб. были начислены пени в сумме 11,18 руб. (за 30 дней).

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года в сумме 6566,11 руб., в том числе пени 644,11 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств), при переходе в ЕНС в сумме 644,11 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2828 от 22 января 2025 года: общее сальдо в сумме 11111,22 руб., в том числе пени 2665,22 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2828 от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5004 руб., в том числе: налог на имущество за 2018 год в размере 929 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1231 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1354 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1490 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

- за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 255,20 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 31,19 руб.;

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 68,05 руб.;

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 91,07 руб.;

- за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 82,57 руб.

02 декабря 2023 года отрицательное сальдо увеличилось в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в размере 1639 руб. и составило 6643 руб., таким образом, были начислены пени:

- за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 53,14 руб.;

- за период со 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года в размере 793,62 руб.;

- за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 195,30 руб.;

- за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 176,70 руб.;

- за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 167,40 руб.

02 декабря 2024 года отрицательное сальдо увеличилось в связи с неуплатой налога на имущество за 2023 год в размере 1803 руб. и составило 8446 руб., таким образом, были начислены пени:

- за период с 03 декабря 2024 года по 22 января 2025 года в размере 301,52 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 25430 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес административного ответчика направлялось решение от 12 июля 2024 года № 26275 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 25430 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 24 марта 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-548/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не просила об отложении судебного разбирательства. Ранее в судебном заседании указала, что, по ее мнению, административным истцом пропущен срок исковой давности.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 с 05 мая 2012 года является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ФИО7

Сумма начисленного налога за 2018 год составила 929 руб.

По объекту недвижимости с кадастровым номером 64:48:000000:166173: