Дело № 2а-650/2022
36RS0015-01-2022-001037-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пгт Грибановский 13 октября 2022 года
Грибановский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Силина А.К.,
при секретаре Маковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пеней на недоимки страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указывая, что с 26.11.2009 по 22.05.2018 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, а также является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
При этом обязанность по своевременной уплате страховых взносов и налогов не выполнил.
В феврале 2022 года инспекция направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 16.03.2022 № 2а-223/2022 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ. В связи с оплатой налогов и страховых взносов, на данный момент задолженность ФИО1 составляет 5 405,93 руб.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика:
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 174,95 руб., за период с 28.01.2019 по 30.01.2020;
– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 28.01.2019 по 19.11.2019 в размере 111,99 руб.;
– транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 633,68 руб., за период с 03.12.2019 по 17.12.2020;
– налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 1 666,86 руб., за период с 01.07.2019 по 17.12.2020;
– земельный налог: налог за 2020 г. в размере 53,00 руб., пеня в размере 1 890,85 руб. за период с 03.12.2019 по 17.12.2020;
– налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 874,60 руб., за период с 28.01.2019 по 26.11.2019, а всего на общую сумму 5 405,93 руб.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, представив письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие такового.
Административный ответчик ФИО1 при надлежащем уведомлении о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, о причинах неявки не уведомил, об отложении дела не просил.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1,2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
На основании положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и задолженности по пеням и штрафам перешли к налоговым органам.
Как установлено статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из части 1 статьи 419 и части 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 4 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.10.2022.
Таким образом, в соответствии со статьями 419, 432 НК РФ и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 2019-2020 в собственности административного ответчика находились: грузовой автомобиль ТОЙОТА HILUX с государственным регистрационным знаком № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; грузовой автомобиль ГАЗ ГАЗ 6611 с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; легковой автомобиль УАЗ 452Д с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; грузовой автомобиль ГАЗ 33104 с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; прочие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ЮМЗ-6Л, с государственным регистрационным знаком №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> индивидуальный жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, пгт Грибановский, <адрес> а, отдельно стоящее здание-мельница с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, торговый павильон с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из этого, суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате страховых взносов, налогов не выполнил, в связи с чем были начислены пени.
Как установлено статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2).
По истечении срока добровольного погашения задолженности по налогам в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования № 12694 от 06.02.2020, № 28039 от 26.06.2020, № 32074 от 28.09.2020, № 47355 от 18.12.2020, № 64194 от 09.12.2021, № 63843 от 09.12.2021 с указанием на обязанность уплатить транспортный и земельный налоги, страховые взносы, налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени на задолженность по ним (л.д. 25-55).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
03.03.2022 по заявлению МИФНС № 3 по Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, недоимок по налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Грибановском судебном районе от 16.03.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, одновременно представив доказательства уплаты земельного налога в размере 62 155 рублей 00 копеек и транспортного налога в размере 10 232 рубля 07 копеек.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск направлен в Грибановский районный суд Воронежской области суд 16.09.2022.
Таким образом, порядок взыскания пени административным истцом соблюден. Правовые основания для начисления пени имеются. Произведенные расчет пени соответствует налоговым ставкам, определенным налоговым законодательством и является математически верным.
Доказательств уплаты пени по страховым взносам, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, административным ответчиком не представлено, как не представлено и документов, свидетельствующих о наличии налоговых льгот.
Таким образом, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.
Между тем, оснований для взыскания земельного налога за 2020 в размере 53 рубля суд не находит. Так согласно налоговым уведомлениям и требованиям, представленным в материалы дела административным истцом, задолженность по земельному налогу составляла 62 155 рублей 00 копеек. В этой сумме она была заявлена к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка № 1 в Грибановском судебном районе от 16.03.2022. Именно в этом объеме земельный налог был уплачен ФИО1 10.02.2022, о чем свидетельствует представленная административным истцом вместе с административным иском копия чека-ордера от названной даты – 10.02.2022 (л.д. 82). Таким образом, на момент разрешения административного иска судом, задолженность по земельному налогу на сумму указанную в требованиях оплачена административным ответчиком в полном объеме и потому требования об уплате земельного налога на сумму 53 рубля удовлетворению не подлежат.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со статьями 103, 104, частью 1 статьи 111 КАС РФ, подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины или уменьшения её размера, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области:
– пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 28.01.2019 по 30.01.2020 в размере 174,95 руб.;
– пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 28.01.2019 по 19.11.2019 в размере 111,99 руб.;
– пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с 03.12.2019 по 17.12.2020 в размере 633,68 руб;
– пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 01.07.2019 по 17.12.2020 в размере 1 666,86 руб.;
– пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 17.12.2020 в размере 1 890,85 руб.;
– пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 28.01.2019 по 26.11.2019 в размере 874,60 руб.;
а всего 5352 (пять тысяч триста пятьдесят два) рубля 93 копейки.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований (взыскании земельного налога на сумму 53 рубля) отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Грибановский районный суд Воронежской области в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения.
Председательствующий: п/п А.К. Силин
Копия верна: Судья
Секретарь: