Решение по делу № 2А-1439/2025 от 27.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-1439/2025( 66RS0006-01-2025-000432-83)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 февраля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 108 руб, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб, пени в размере 9991,79 руб, указав о том, что ФИО1 являясь в спорный период плательщиком налога на имущество, а с учетом осуществления деятельности арбитражного управляющего в период с 08.07.2020г. по 02.01.2024г. плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС не исполнила обязанность по уплате в установленных законом срок указанных налогов в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено ею без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела не явился, от представителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд на основании ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу п. 1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно п.2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

Согласно положениям ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Согласно п.п. 2 п. 1 ст.419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2).

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (п.1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2).

На основании п.7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 данного кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Установлено, что ФИО1 на праве собственности с 20.11.2014г. по настоящее время принадлежит комната в квартире с кадастровым номером: < № > расположенной по адресу: < адрес >.

Кроме того, с 08.07.2020г. по 02.01.2024г. ФИО1 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, при этом обязанность по уплате страховых взносов за 2022г. в срок, установленный ст. 432 НК РФ ею не исполнена.

16.09.2022г. налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2022г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 108 руб.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ налоговым органом при наличии отрицательного сальдо сформировано требование < № > от 27.06.2023г. на общую сумму 93451,94 руб. (налог на имущество физических лиц - 351,98 руб, налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со ст.227НК РФ – 2487,21 руб, страховые взносы на ОПС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023г. – 66893 руб, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. – 17192 руб, пени -6527,75руб.) со сроком исполнения до 26.07.2023г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность по налогам в срок до 26.07.2023г. ответчиком не уплачена, после чего налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ принято решение < № > от 17.12.2023г., которое направлено должнику заказной почтой.

В связи с неисполнением Требования от 27.06.2023г., налоговый орган 13.11.2023г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2021г в размере 108 руб, пени в размере 9991,79 руб, страховых взносов ОМС за 2022г. в размере 8766 руб, страховых взносов ОПМС за 2022г. в размере 34445 руб.

17.11.2023г. мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2А- 3505/2023 о взыскании указанной суммы, который определением от 02.08.2024г. отменен, в связи с поступившим от должника возражениями.

03.02.2025г. (с учетом п.1 ст. 6.1 НК РФ) административным истцом в суд подано настоящее административное заявление, в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа № 2А-3505/2023 (17.11.2023г.), и в течение шести месяцев со дня истечения срока (до 26.07.2023г.) исполнения Требования от 27.06.2023г. об уплате задолженности, при наличии отрицательного сальдо превышающего 10000 рублей, в связи с чем срок для обращения в суд и порядок взыскания задолженности в силу ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

Расчет налога на имущество (кадастровый номер объекта < № >, расположенного по адресу: < адрес >, налоговым органом произведен за 2021г. исходя из: 108194 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,10 (налоговая ставка)*12/12*1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 108 руб., который соответствует расчету как в налоговом уведомлении направленному ответчику так и в заявленных по настоящему делу требованиям.

Расчет страховых взносов налоговым органом произведен от суммы дохода ФИО1, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период 2022 года, исходя из положений п. 1 ст.430 НК РФ и составил на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб, а на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб.

Приведенный налоговым органом в налоговых уведомлениях и административном исковом заявлении расчет вышеуказанных налогов судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства уплаты указанной выше задолженности, либо доказательств освобождения от обязанности уплаты налогов в спорный период, в связи с чем требования истца о взыскании налога на имущество за 2021г. в размере – 108 руб, страховые взносы на ОПС за 2022г. в размере 34445 руб, страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб. признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п.п.3,5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 9991,79 руб, из которых 2576,79 руб. начислены до 01.01.2023г, а 7415 руб. с 01.01.2023г. по 23.10.2023г.

Пени в размере 2576,79 руб. начисленные до 01.01.2023г. состоят из:

- пеней начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере- 181,91 руб,

- пеней начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере – 10,60 руб,

- пеней начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2020г. в размере – 6,62 руб,

- пеней начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2021г. в размере 0,81 руб,

- пеней начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021г. в размере – 489,97 руб.,

- пеней начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021г. в размере – 1886,88 руб.

Пени в размере 7415 руб. начисленные с 01.01.2023г. по 23.10.2023. на отрицательное сальдо ЕНС состоят:

- за период 01.01.2023г. по 09.01.2023г. в размере - 98,37руб.,

- за период с 10.01.2023г. по 09.02.2023г. в размере – 673,72 руб.,

- за период с 10.02.2023г. по 20.09.2023г. в размере- 5400,89 руб.,

- за период с 21.09.2023г. по 23.10.2023г. в размере – 1242,01 руб.

Пени рассчитаны в соответствии со ст.75 НК РФ приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- судебным приказом № 2А-2583/2022 мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбург от 16.05.2022г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы за 2020г, налогу на имущество за 2019г, за 2020г, страховые взносы на ОМС за 2021г, на ОПС за 2021г, на основании указанного исполнительного документа 21.11.2022г. возбуждено исполнительное производство № 240147/22/66006-ИП, определением мирового судьи от 02.08.2024г. судебный приказ № 2А-2583/2022 отменен;

- налог на имущество за 2021г., страховые взносы на ОПС за 2022г, страховые взносы на ОМС 2022г. взыскан настоящим решением.

Поскольку доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер ко взысканию задолженности по налогу на доходы за 2020г, налогу на имущество за 2019г, за 2020г, страховые взносы на ОМС за 2021г, на ОПС за 2021г. после отмены судебного приказа № 2А-2583/2022 не представлено, при этом сроки взыскания такой задолженности налоговым органом в настоящее время истекли, в связи с чем налоговым органом фактически утрачена возможность ее взыскания, оснований для начисления и последующего взыскания пени на указанную задолженность не имеется.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию пени:

1. за период до 01.01.2023г. на задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере – 0,81 руб.

2. за период с 10.01.2023г. по 23.01.2023г. пени подлежат начислению на отрицательное ЕНС:

- за период с 10.01.2023г. по 09.02.2023г. на ЕНС в размере 43 211 руб. (страховые ОПС за 2022 г. в размере 34445руб, страховые ОМС за 2022г. в размере 8766 руб.) пени составляет 324,08 руб.

- за период с 10.02.2023г. по 20.09.2023г. сумма пени подлежит начислению на ЕНС в размере 43 203 руб. (уменьшение налоговых обязательств в сумме 7,46 руб.) и составляет – 2673,55 руб.

- за период с 21.09.2023г. по 23.10.2023г. сумма пени подлежит начислению на ЕНС в размере 43133 руб. (уменьшение налоговых обязательств в сумме 70 руб.) и составляет – 598,11 руб, итоговый размер пени составляет: 3596 руб. 55 коп. (0,81руб.+324,08руб.+2673,55руб.+598,11руб.), который и подлежит взысканию с ответчика, а требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4 000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 < дд.мм.гггг >.р., ИНН < № >, проживающей по адресу – < адрес >) в доход соответствующего бюджета задолженность по: налогу на имущество за 2021г. в размере 108 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 рублей, пени в размере 3596 рублей 55 копеек, всего в размере – 46915 рублей 55 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН- < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья Корякина О.Н.