№ 2а-1226/2025

УИД 75RS0003-01-2025-002029-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Лытневой Ж.Н. единолично,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности объект недвижимого имущества, земельный участок. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год, 2022 год и 2023 год. Налогоплательщиком произведена частная оплата налога за 2021 год, в связи с чем задолженность по земельному налогу составила 2 834,08 руб., в том числе за 2021 год – 1 166,08 руб., за 2022 год – 1 095 руб., за 2023 год – 573 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 1 805,25 руб., в том числе за 2021 год – 610,25 руб., за 2022 год – 728 руб., за 2023 год – 467 руб. Задолженность по пени, принятой при переходе в единый налоговый счет (ЕНС) (начисленной на задолженность, сформированной до 01.01.2023), составила 2 933,50 руб. За период с 01.01.2023 по 06.12.2024 на совокупную обязанность по уплате налога начислена пени в размере 2 820,73 руб. На момент подачи заявления о вынесении судебного приказа задолженность по пени составила 5 572,11 руб. за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в размере 182,12 руб. За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от 13.07.2023 № 273972. 8 декабря 2023 года налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 29657. В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 (...) задолженность по налогам в сумме 4 639,33 руб., в том числе земельный налог в сумме 2 834,08 руб., в том числе за 2021 год – 1 166,08 руб., за 2022 год – 1 095 руб., за 2023 год – 573 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1 805,25 руб., в том числе за 2021 год – 610,25 руб., за 2022 год – 728 руб., за 2023 год – 467 руб., задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 5 572,11 руб., всего 10 211,44 руб.

Участие вышеперечисленных лиц в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 по июль 2023 года имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., и квартиру, расположенную по адресу: .... В связи с чем налоговым органом начислены земельный налог за 2021 год в размере 1 265 руб., за 2022 год в размере 1 095 руб., за 2023 год в размере 573 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 662 руб., за 2022 год в размере 728 руб., за 2023 год в размере 467 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу и налогу по имуществу налоговым органом начислены пени и 11.09.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 273972 по состоянию на 13.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 433,89 руб., земельному налогу – 5 119,94 руб., по пени – 3 343,13 руб., со сроком исполнения указанного требования до 4 декабря 2023 года.

Поскольку положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

8 декабря 2023 года налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № 29657 на сумму задолженности (отрицательного сальдо) в размере 13 185,38 руб.

Решение о взыскании направлено налогоплательщику 14.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 378.

Как следует из расчета сумм пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 02.01.2023 в сумме 13393 руб. 50 коп., в том числе пени 2933 руб. 50 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налогового обязательства) при переходе в ЕНС, составила 2933 руб. 50 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №25057 от 06.12.2024: общее сальдо в сумме 16171 руб. 06 коп., в том числе пени 5754 руб. 23 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №25057 от 06.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 182 руб. 12 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №25057 от 06.12.2024: 5754 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 06.12.2024) - 182 руб. 12 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5572 руб. 11 коп..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам и пени уплачена не была, в связи с чем в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 25057 от 06.12.2024.

27 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы выдан судебный приказ № 2а-7803/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 14 июля 2025 года судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

5 сентября 2025 года налоговый орган в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Согласно представленному расчету, на дату предъявления иска в суд административный ответчик имеет задолженность по налогам в сумме 4 639,33 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 2 834,08 руб., из нее за 2021 год – 1 166,08 руб., за 2022 год – 1 095 руб., за 2023 год – 573 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 805,25 руб., из нее за 2021 год – 610,25 руб., за 2022 год – 728 руб., за 2023 год – 467 руб., а также задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 5 572,11 руб.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования административного истца, не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по налогам в сумме 4 639,33 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 2 834,08 руб., из нее за 2021 год – 1 166,08 руб., за 2022 год – 1 095 руб., за 2023 год – 573 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 1 805,25 руб., из нее за 2021 год – 610,25 руб., за 2022 год – 728 руб., за 2023 год – 467 руб., задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 5 572,11 руб., всего 10 211,44 руб.

Взыскать с ФИО1 (...) государственную пошлину в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4 000 руб.

В соответствии со статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Ж.Н. Лытнева