К делу № 2а-970/2022
УИД № 23RS0026-01-2022-001867-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст-ца Кущевская Краснодарского края 16 ноября 2022 года
Кущёвский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Коробкова И.С.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Юшковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю о признании неправильным исчисление налога от продажи объекта незавершенного строительства,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю о признании неправильным исчисление налога от продажи объекта незавершенного строительства: многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, произведенный в Требовании № о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ.
В обосновании заявленных требований указывает, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и Управлением муниципальным имуществом администрации муниципального образования Кущевский район, заключен договор купли-продажи недвижимого имущества №.
Согласно пункту 1.1 договора истцом приобретено недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №,расположенный по адресу: <адрес>. Согласно пункту 2.1 указанного договора, недвижимое имущество продается по результатам аукционных торгов на основании Протокола проведения торгов, по цене <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «Капитал Вип Строй» был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, согласно которому истцом было продано недвижимое имущество, а именно: объект незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Согласно пункту 2.1 договора, заключенного с ООО «Капитал Вип Строй», недвижимое имущество продается по цене <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы, согласно которой доходов от продажи объекта недвижимости она не получила, так как продала по стоимости за которую приобрела.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю составила Требование № о представлении пояснений, согласно которому ФИО1 получен доход от реализации объекта незавершенного строительства.
Считает действия ответчика по составлению и направлению указанного требования несоответствующими закону и нарушающими права и законные интересы истца.
Кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости составляет <данные изъяты> рубля, указанная кадастровая стоимость значительно превышает его рыночную стоимость, что влечет необоснованное начисление налога за продажу имущества в повышенном размере.
Просит признать неправильным исчисление налога от продажи объекта незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. произведенным в Требовании № о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ; при исчислении налога от продажи указанного объекта незавершенного строительства для расчета использовать рыночную стоимость отчуждаемого объекта недвижимости.
В судебном заседании административный истец ФИО1 не присутствовала о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает (л.д. 36).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, предоставив возражения на административное исковое заявление, в которых просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку исчисление налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган производил согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, а также на основании сведений, представленных регистрирующим органом. Так, согласно представленным сведениям из Росреестра о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым №, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость объекта недвижимости равна <данные изъяты> рублей. При расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна <данные изъяты>. По результатам камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику начислен налог подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> рублей. В связи с чем считают доводы ФИО1 необоснованными и неподлежащими удовлетворению (л.д. 40-41).
Учитывая, что все необходимые меры для своевременного извещения предприняты, стороны, участвующие в деле о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть административный иск в их отсутствие, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Исходя из положений части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В силу части 8 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.
При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в полном объеме.
Обязанность доказать, что оспариваемым решением нарушены права, свободы и законные интересы административного истца, в силу частей 1 и 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лежит на административном истце.
Как следует из материалов дела, между ФИО1 и Управлением муниципальным имуществом администрации муниципального образования Кущевский район ДД.ММ.ГГГГ заключен договор купли-продажи недвижимого имущества №, по условиям которого ФИО2 приобретено недвижимое имущество: объект незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 18-22).
Из пункта 2.1 договора купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что недвижимое имущество продается по результатам аукционных торгов на основании Протокола проведения торгов, по цене <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «Капитал Вип Строй» был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, согласно которому ФИО1 было продано недвижимое имущество, а именно: объект незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 8-12).
Согласно пункту 2.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ недвижимое имущество продается по цене <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России N 12 по Краснодарскому краю представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц «ФЛ. Декларация по форме 3-ДДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ, рег. № на сумму налога к уплате <данные изъяты> рубль.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений и предоставлении уточненной (корректирующей) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика по телекоммуникационным каналом связи (л.д. 15-17).
В уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц «ФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ peг. №, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, указана сумма налога к уплате <данные изъяты> рублей.
По результатам проведенной инспекцией камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц «ФЛ. Декларация по форме 3-ДДФЛ» за ДД.ММ.ГГГГ, рег. № от ДД.ММ.ГГГГ неверно отражен доход и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, полученная от продажи объекта незавершенного строительства, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Актом камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 25-32).
Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, составляет <данные изъяты> рублей.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основания и порядок уплаты налога на доходы физических лиц предусмотрены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с НК Российской Федерации налогоплательщик - физическое лицо обязан уплачивать НДФЛ (п. 3 ст. 13). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункта 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229). Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 5 статьи 23, пункт 1 статьи 119).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.
Между тем, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации применительно к НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной форме (пункт 1 статьи 41). По имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй данного Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) суммы налога; обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком. Подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (пункты 2 и 3 статьи 54.1). Данная норма свидетельствует о недопустимости создания формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме (абзацы двенадцатый и тринадцатый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного названным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Если кадастровая стоимость недвижимости отсутствует в ЕГРН на 1 января (на дату его постановки на государственный кадастровый учет - для вновь образованных объектов), то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (абзац 2 пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, ссылаясь на положения приведенных норм права, статьи 40, 54, 211 Налогового кодекса Российской Федерации, исследовав и оценив фактические обстоятельства, доказательства, представленные в материалы дела, доводы и возражения сторон в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогоплательщика.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить в полном объеме.
Признать неправильным исчисление налога от продажи объекта незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №,расположенный по адресу: <адрес>. произведенным в Требовании № о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ.; при исчислении налога от продажи объекта незавершенного строительства, многоквартирный дом, общей площадью 1866 кв.м., кадастровый №,расположенный по адресу: <адрес>, для расчета использовать рыночную стоимость отчуждаемого объекта недвижимости.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Кущевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Кущевского районного суда И.С. Коробков