Решение по делу № 2А-5502/2023 от 04.12.2023

УИД 61RS0002-01-2023-005076-62

Дело №2а-5502/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Роговой Ю.П.

при секретаре Толстикове С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2017 года по 13.10.2021 года. При проведении налоговым органом мероприятий по контролю установлено, что у ФИО1 выявлена несвоевременная уплата страховых взносов. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, пени, которое не исполнено. Также, на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и транспортного налога ему начислены пени. Налоговым органом выставлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были. Указанная в налоговом уведомлении сумма задолженности не уплачена.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2020, 2021 года в размере 3 435 рублей, пени - 11.16 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 964 рублей, пени - 5,93 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 220 рублей, пени - 0,52 рублей;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 28 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 28 392,14 рублей, пени - 413,13 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 50 рублей, пени - 0,12 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 604,52 рублей, пени - 104,57 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 25 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу, указанному в иске, откуда почтовая корреспонденция возвращена обратно в суд с отметкой об истечении срока хранения, о чем в деле имеется отчет об отслеживании почтового отправления.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ и главой 32 КАС РФ граждане, организации, иные лица вправе обратиться в суд за защитой своих прав, свобод и (или) законных интересов с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определялся в п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности.

Согласно ст. 346.12, 346.18 НК РФ лицо является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), в связи с получением дохода и представляет налоговую отчетность по УСН.

В соответствии п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признается: доходы (6%), доходы, уменьшенные на величину расходов. (10%).

Согласно п.2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов ИП.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров, (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются исходя из положений статей 249 и 250 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину, расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно п.5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области и является плательщиком налогов.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН № налогоплательщик обязан был уплатить налог, полученный от источников РФ, по ставке установленной ст. 346.20 НК РФ. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога по УСН.

Согласно ст. 419 НК РФ лица,- занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные) являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Ф3-335 от 27.11.2017 года.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес должника ФИО1 требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 14.11.2021 года № 43198, от 15.12.2021 года № 56388, от 30.12.2021 года № 68642, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортные средства -Автомобиль легковой, госномер: №, Марка/Модель: ВA3 2109, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой, гос№, Марка/Модель: ГАЗ 2705, VIN: Х№, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автобус, госномер: №, Марка/Модель:ГA3 322132, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ плательщику налогов направлен расчет налога в налоговом уведомлении от 01.09.2021 года №.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налогов налоговый орган предлагал в добровольном порядке уплатить ФИО1 сумму задолженности, однако, исчисленный административному ответчику транспортный налог и страховые взносы не были внесены в установленные сроки. Доказательств обратного суду представлено не было.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 41/9 от 11.06.1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленные п. 3 ст.48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 28.03.2023 года судебный приказ от 11.05.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению должника. С административным иском истец обратился в суд 28.09.2023 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку сроки, установленные положениями ст.ст. 48, 70 НК РФ для направления требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени и обращения к мировому судье с данными требованиями, а после отмены судебного приказа с настоящим административным иском в суд административным истцом соблюдены, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном и неоспоренном размере законны и обоснованны, следовательно, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 1 437 рублей.

На основании изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области — удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2020, 2021 года в размере 3 435 рублей, пени - 11.16 рублей;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 437 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2023 года.

Судья Ю.П. Роговая