Решение по делу № 2А-36/2025 от 30.01.2025

№2а-36/2025

УИД 62RS0026-01-2024-001091-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 г. г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрушковой Е.И.,

при секретаре Мартыновой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что в налоговом органе ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе, налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, из которых <данные изъяты> погашено.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортным средством, в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>, а всего в размере <данные изъяты>, с учетом погашения <данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по налогам, сборам ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени обязанность об уплате налогов, сборов и пени должником не исполнена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ЕНП в размере 4389,34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлялся судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налога и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп.3 ст.14 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 и п.2 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст.<адрес> от 22.11.2002г. №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей; свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей.

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля грузового марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Указанные обстоятельства подтверждается доводами административного истца, изложенными в административном иске, сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, учетными данными налогоплательщика ФИО1, сообщением ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и административным ответчиком не оспаривается.

Перечисленное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.

За автомобиль грузовой марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был рассчитан транспортный налог размере: <данные изъяты>: 85 (л.с.) х 23 (ставка налога) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = <данные изъяты> (сумма налога к уплате).

ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 заказным письмом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета сумм транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета сумм транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета сумм транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета сумм транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, в установленный законом, а также налоговыми уведомлениями, срок административный ответчик ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, административный истец на основании ст.69 НК РФ посредством Почты России направил административному ответчику требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный ответчик не выполнил свою обязанность по уплате указанных налогов до настоящего времени.

Указанные факты подтверждаются налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате задолженности, списками заказанных писем, актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ, актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ, актом о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению от ДД.ММ.ГГГГ, расчетами задолженности, которые проверены и признаны судом правильными, и административным ответчиком не оспариваются.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Спасского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, в связи неполучениям его копии, судебный приказ отменен.

Данное обстоятельство подтверждается определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и не оспаривалось административным ответчиком.

Рассматриваемый в настоящее время административный иск налоговая инспекция подала ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога административным истцом не пропущены.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Стороной административного ответчика не представлено суду никаких доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.46, 157, 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, единый налоговый платеж в размере 4389 (четыре тысячи триста восемьдесят девять) рублей 34 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1736 (одна тысяча семьсот тридцать шесть) рублей 24 копейки, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1955 (одна тысяча девятьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 698 (шестьсот девяносто восемь) рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Петрушкова Е.И.

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.

Копия верна: судья Петрушкова Е.И.