К делу №2а-610/2025
УИД № 23RS0040-01-2024-007299-79
Решение
Именем Российской Федерации
30 апреля 2025 года г. Краснодар
Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего судьи Куличкиной О.В.,
помощника судьи Алборг О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований ИФНС России №2 по г. Краснодару указала, что административный ответчик является собственником земельных участков и квартиры, в связи с чем на неё возложена обязанность оплачивать налоги. По состоянию на 18.09.2024 у ФИО1 образовалась задолженность перед административным истцом в виде недоимки по земельному налогу за период 2020, 2021 и 2023 года и по налогу на имущество за период 2019-2022 года. На образовавшуюся задолженность начислена пеня.
Согласно административному иску ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с ФИО1:
- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 474 рубля;
- недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 7 890 рублей;
- недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 13 525 рублей;
- недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 408,38 рублей;
- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 474 рубля;
- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 347 рублей;
- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 482 рубля;
- пеню в размере 8 598,20 рублей.
В судебном заседании от 29.04.2025 представитель административного истца ИФНС России №2 по г. Краснодару – ФИО3, действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении административного иска.
В судебном заседании от 29.04.2025 года представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО5.Н., действующий на основании доверенности, административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать, ранее предоставил письменные возражения, указав об истечении срока исковой давности относительно периодов 2019-2021, при этом признал требование по недоимки земельного налога за 2022 год в сумме 5 377 рублей.
Суд, выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика находится ряд объектов недвижимого имущества.
Согласно налоговому уведомлению №78627497 от 01.09.2020 ФИО1 была обязана оплатить земельный налог за 2019 год в сумме 10 802 рубля, налог на имущество за 2019 год в сумме 433 рубля.
Согласно налоговому уведомлению №48727270 от 01.09.2021 ФИО1 была обязана в срок не позднее 01.12.2021 оплатить земельный налог за 2020 год в сумме 5 220 рублей, налог на имущество за 2020 год в сумме 476 рублей.
Согласно налоговому уведомлению №55444141 от 01.09.2022 ФИО1 была обязана в срок не позднее 01.12.2022 оплатить земельный налог за 2021 год в сумме 7 890 рублей, налог на имущество за 2021 год в сумме 524 рубля.
Согласно налоговому уведомлению №96359373 от 10.08.2023 ФИО1 была обязана в срок не позднее 01.12.2023 оплатить земельный налог за 2022 год в сумме 13 525 рублей, налог на имущество за 2022 год в сумме 576 рублей.
В требовании № 13029 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила ФИО1 о начисленной по состоянию на 23.07.2023 недоимки по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 433 рубля, недоимки по земельному в размере 8 364 рубля, которые необходимо оплатить в срок до 16.11.2023.
Данное требование направлен 24.09.2023 заказным письмом.
Решением ИФНС России №2 от 26.03.2024 № 2345 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 35 622,73 рубля.
Направленное 28.03.2024 заказным письмом данное решение, согласно сведениям Почты России, вручено налогоплательщику 12.04.2024.
08.05.2024 мировым судьей судебного участка №59 Центрального внутригородского округа г.Краснодара вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени.
18.06.2024 24 судьей судебного участка №61 Центрального внутригородского округа г.Краснодара отменен судебный приказ от 08.05.2024.
На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее -КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 4 статьи 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложена на административного истца.
В соответствии с частью 6 статьи 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Срок исполнения требования по уплате налогов и страховых вносов установлен до 16.11.2023, решение налогового органа о взыскании задолженности принято 26.03.2024, заявление на вынесение судебного приказа подано мировому судье 24.04.2024, судебный приказ о взыскании налогов вынесен 08.05.2024, отменен 24.06.2024.
Налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам в Первомайский районный суд города Краснодара согласно отметке 10.10.2024, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.
Следовательно, требование о применении срока исковой давности не уместно.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 5 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 года № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), блокированной жилой застройки, земельных участков общего назначения, и используемых для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлена ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Земельный налог расчитан исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом предоставленных льгот.
Так, за период 2020, 2021 и 2022 годов ФИО1, как пенсионеру, представлены льготы по земельному налогу в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, №,
В 2020 году в отношении земельного участка с кадастровым номером № предоставлен налоговый вычет, в 2021, 2022 и 2023 годах налоговый вычет предоставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №.
За период 2023 года ФИО1, как пенсионеру, представлены льготы по земельному налогу в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №,
Льгота по земельному участку с кадастровым номером № отменена.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исходя из статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Частью 1 статьи 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За 2020 год начислен налог на имущество с кадастровым номером № в сумме 476 рублей.
Доводы о взыскании предыдущим судебным решением требуемых налогов некорректны, поскольку решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 10.12.2021 по делу № 2а-8511/2021 взыскан налог на имущество за квартиру с кадастровым номером № за 2018 год в сумме 197 рубля, земельный налог за 2019 год по участкам с кадастровыми номерами № в сумме 1 1155,58 рублей.
В соответствии со статьей 75 НК в случае образования у налогоплательщика недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Представленный расчет пени на сумму 8 598,20 рублей суд находит верным.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2015 года за период с 02.12.2017 по 02.02.2020, с учетом частичной оплаты в сумме 16,32 рублей, составила 9,73 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2016 года за период с 02.12.2017 по 18.03.2021 составила 38,77 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2017 года за период с 04.12.2018 по 06.07.2021 составила 36,79 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2018 года за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 составила 53,64 рубля.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составила 58,51 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составила 32.78 рубля.
Пеня на недоимку по налогу на имущество за 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 3,93 рубля.
Пеня на недоимку по земельному налогу за 2014 года за период с 01.12.2015 по 08.08.2018, с учетом частичной оплаты в сумме 133,87 рубля, составила 591,12 рубль.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 2 900 рублей за 2015 года за период с 02.12.2016 по 14.02.2018 составила 379,71 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 6 730 рублей за 2015 года за период с 02.12.2016 по 09.08.2018 составила 1 180,04 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 6 730 рублей за 2016 года за период с 02.12.2017 по 09.12.2020 составила 1 373,85 рубля.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 2 900 рублей за 2016 года за период с 02.12.2017 по 04.12.2018 составила 263,97 рубля.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 6 730 рублей за 2017 года за период с 04.12.2018 по 30.12.2020 составила 1 052,14 рубля.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 2 900 рублей за 2017 года за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 составила 75,05 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 4 746 рублей за 2018 года за период с 03.12.2019 по 06.07.2021 составила 355,17 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 2 016 рублей за 2018 года за период с 03.12.2019 по 06.07.2021 составила 49,69 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу на сумму 2 658 рублей за 2018 года за период с 02.12.2020 по 06.07.2021 составила 88,24 рублей.
Пеня на недоимку по земельному налогу за 2019 года за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 составила 361,90 рубль.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 5 220 рублей за 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составила 267,01 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 7 890 рублей за 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 59,18 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 433 рублей за 2019 года за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 73.87 рубля.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 476 рублей за 2020 года за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 81,21 рубль.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 312 рублей за 2020 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 20,30 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 686 рублей за 2020 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 44,64 рубля.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 524 рублей за 2021 года за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 89,39 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 823 рублей за 2021 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 53,55 рубля.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 906 рублей за 2022 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 58,95 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 576 рублей за 2022 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 37,48 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 474 рублей за 2020 года за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 80,86 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 7890 рублей за 2021 года за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 составила 1 346,03 рублей.
Пеня на недоимку по налогу на имущество на сумму 13 525 рублей за 2022 года за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 составила 880,03 рублей.
О наличии иных ошибок в расчете пени административный ответчик не сообщил.
На основании вышеизложенного, суд считает требование ИФНС России по г. России №2 по г. Краснодару обоснованными, а административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.
Решение принимается в рамках предмета административного искового заявления – налоги и сборы, окончательная сумма рассчитана судом, положения части 1 статьи 178 КАС РФ учтены.
Поскольку административный истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 4 000 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административного искового заявления ИФНС России №2 по г. Краснодару - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 474 рубля, недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 7 890 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 13 525 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 408,38 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 1 474 рубля, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 347 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 482 рубля, пеню в размере 8 598,20 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня его принятия.
Судья О.В. Куличкина
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года
Судья О.В. Куличкина