РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-600/25 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к фио фио о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи комнат в квартирах по адресам: адрес; адрес. Кроме того, административным ответчиком в 2022 году в дар была получена комната по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 3906 от 28.02.2024 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Вышеназванные налог на доходы физических лиц и штраф в установленный срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату указанного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налога, штрафа и пени.

Также ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником квартиры по адресу: адрес и комнат по адресам: адрес; адрес; адрес; адрес; адрес. Также административный ответчик в 2022 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес. За 2022 год административному ответчику были начислены налог на имущество физических лиц в размере сумма и земельный налог в сумме сумма, которые в установленный срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Кроме того, ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021 году в дар была получена комната в квартире по адресам: адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 7851 от 02.02.2023 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Вышеназванные налог на доходы физических лиц и штраф в установленный срок и до настоящего времени ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату указанного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налога, штрафа и пени.

Помимо этого ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2019-2021 годах являлась собственником квартир по адресам: адрес; адрес; адрес, и комнат по адресам: адрес; адрес; адрес; адрес; адрес. Также административный ответчик в 2018-2021 годах являлась собственником земельного участка по адресу: адрес. За 2019-2021 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, за 2018-2021 годы - земельный налог в сумме сумма. Кроме того, ФИО1 в 2020 году в дар были получены комнаты по адресам: адрес; адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1721 от 24.03.2022 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом уменьшения, в размере сумма и выставлен штраф, с учетом уменьшения, в общей сумме сумма. Вышеназванные налоги и штраф в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком не уплачены. За несвоевременную уплату налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, штрафа и пени.

Определениями Кузьминского районного суда адрес от 28 апреля 2025 года и 26 июня 2025 года дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

Представители административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио и фио в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовали о рассмотрении дел в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административные иски не представила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из положений п.. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2019-2022 годах являлась собственником квартир по адресам: адрес; адрес; адрес, и комнат по адресам: адрес; адрес; адрес; адрес; адрес; адрес. Также административный ответчик в 2018-2022 годах являлась собственником земельного участка по адресу: адрес.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2019-2022 годы за вышеназванные квартиры и комнаты, составляет сумма, сумма земельного налога за 2018-2022 годы – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и земельного налога за 2018-2022 годы – не позднее 01.12.2021 года, 01.12.2022 года, 01.12.2023 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, ФИО1 в 2022 году был получен доход от продажи комнат в квартирах по адресам: адрес; адрес. Также административным ответчиком в 2022 году в дар была получена комната по адресу: адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 3906 от 28.02.2024 года.

Данным решением административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма. Кроме того, данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

В 2021 году ФИО1 в дар была получена комната в квартире по адресам: адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 7851 от 02.02.2023 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма. Кроме того, данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

В 2020 году административным ответчиком в дар были получены комнаты по адресам: адрес; адрес. По данному факту ИФНС России № 23 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 1721 от 24.03.2022 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом уменьшения, в размере сумма. Также указанным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок, с учетом уменьшения, в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Данные решения ИФНС России № 23 по адрес до настоящего времени административным ответчиком не оспорены и незаконными не признаны.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налогов, штрафов и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на квартиры, комнаты земельный участок, и получившее в 2020-2022 годах доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку Раджабова М.А. своевременно не уплатила эти налоги и своевременно не представила налоговые декларации, пени и штрафы начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимок в адрес административного ответчика было направлено требование № 3554 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования - 15.06.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафов и пени.

24 февраля 2025 года, 25 марта 2025 года, 10 апреля 2025 года и 05 мая 2025 года административный истец обратился в суд с административными исками о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, земельного налога за 2018-2022 годы, штрафов и пени.

Ранее, 19 марта 2024 года, 16 апреля 2024 года, 15 июля 2024 года и 09 октября 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей 19 марта 2024 года, 18 апреля 2024 года, 17 июля 2024 года, 09 октября 2024 года и отменены определениями мирового судьи 26 марта 2024 года, 06 мая 2024 года, 29 июля 2024 года 28 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в них причины пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика фио неуплаченных сумм налогов, штрафов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к фио фио о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафов и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с фио фио в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере сумма, земельный налог за 2018-2022 годы в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2020-2022 годы в размере сумма, штрафы - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с фио фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 03 сентября 2025 года.

фио ФИО2