Дело № 2а-5848/2023

УИД 10RS0011-01-2023-006917-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2023 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Малыгин П.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 27 494 руб. 97 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 394 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 20 руб. 88 коп., начисленные на недоимку за 2017 год; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 02 руб. 76 коп., начисленные на недоимку за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 648 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 01 руб. 19 коп., начисленные на недоимку за 2019 год; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 713 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 02 руб. 32 коп., начисленные на недоимку за 2020 год; по налогу на профессиональный доход в сумме 270 руб. 00 коп. и пени за период с 26.01.2021 по 02.02.2021 в размере 00 руб. 31 коп., начисленных на недоимку в сумме 270 руб. 00 коп.; пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 4 855 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 191 руб. 66 коп.; пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 270 руб. 93 коп.; пени начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 04.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 990 руб. 45 коп.; пени начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 21.03.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 203 руб. 18 коп.; пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 21.03.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 203 руб. 18 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5 866 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 6 688 руб. 44 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 15 308 руб. 27 коп., за период с 24.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 3 087 руб. 30 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 156 руб. 54 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 471 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 590 руб. 00 коп., за период с 24.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 724 руб. 04 коп.

Судом постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорные периоды являлась собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговая база за налоговый период 2017 год составила 1 174 952 руб. (кадастровая стоимость), за 2018 год – 1 174 952 руб. (кадастровая стоимость), за 2019 год – 1 174 952 (кадастровая стоимость), за 2020 год – 1 223 508 (кадастровая стоимость). Доля административного ответчика в праве на указанный объект недвижимого имущества составляла – 1, ставка – 0,10 процента, 12/12 владения в 2017-2020 годах.

О необходимости уплатить испрашиваемый налог в установленный законом срок налогоплательщик была уведомлена направлявшимся в её адрес налоговыми уведомлениями, с указанием сроков уплаты. Административным истцом в материалы дела представлены доказательства направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика. Обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок не исполнил.

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, как и другие физические лица, признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в заявленный исковой период регулировалась нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (утратила силу 02.08.2021).

Положениями пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога предусматривает освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты КHYPERLINK consultantplus://offline/ref=F8C78454BF704766E10E9D282D6CFDEADF42BC785D39FFCF50E8B706E151A23B51CAE69EBDE255F4F0056F333E23E8A7FFE5D62FA006jAc6M 1 и КHYPERLINK consultantplus://offline/ref=F8C78454BF704766E10E9D282D6CFDEADF42BC785D39FFCF50E8B706E151A23B51CAE69EB3E150F4F0056F333E23E8A7FFE5D62FA006jAc6M 2 (пункт 4 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изменений в решение Петрозаводского городского совета от 24.11.2016 № 28/02-32 с 01.01.2017 размер корректирующего коэффициента базовой доходности К2, применяемого при предоставлении парикмахерских и косметологических услуг парикмахерскими и салонами красоты равен 0,8.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 в 2017, 2018 году применяла специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административный истец указывает, что при представлении налоговых деклараций за 4 квартал 2017 года и 1, 2, 3 и 4 квартал 2018 года, налогоплательщиком был неверно применен корректирующий коэффициент базовой доходности К2 в размере 0,7 вместе 0,8, что привело к занижению налоговой базы.

О выявленном нарушении составлены акты налоговой проверки, по результатам которых приняты решения о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафов по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, доначислен неисчисленный единый налог на вмененный доход, начислены пени.

Требованием № 4827 от 20.04.2022 налогоплательщику предложено в срок до 24.05.2022 г. оплатить указанную задолженность. Обязанность по уплате налога не исполнена.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст. 4 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ №422).

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Статьей 8 ФЗ № 422 установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 ФЗ № 422).

Налоговые ставки установлены в ст.10 ФЗ №422 в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 ФЗ №422).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 ФЗ №422).

ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в сумме 270 руб. обязанность по уплате налога в установленный законом срок (25.01.2021) налогоплательщиком не исполнена.

Требованием № 4761 от 03.02.2021 г. налогоплательщику предложено в срок до 24.03.2021 г. оплатить указанную задолженность. Обязанность по уплате налога не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 15 308 руб. 27 коп. за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 3 590 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22 марта 2011 года и прекратила предпринимательскую деятельность 08 июля 2019 года.

За 2017, 2018, 2019 года административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года, однако, задолженность налогоплательщиком в установленные законом сроки не погашена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на непогашенную в установленные сроки задолженность, выставлено требование № 4827 от 20.04.2022.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес административного ответчика были направлены требования № 40400 по состоянию на 28.06.2019, № 85357 по состоянию на 25.12.2019, №71859 по состоянию на 15.12.2020, № 64792 по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц; №4761 по состоянию на 03.02.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход, №4827 по состоянию на 20.04.2022, об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в которых налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по налогам и пени.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по вышеуказанной недоимке, включая пени.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2022) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу положений действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает исчисляться с даты отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанная правовая позиция содержится в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 № 88а-11218/2022 по делу № 2а-410/2022 и от 15.06.2022 № 88а-11296/2022 по делу № 2а-2392/2021.

06.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, включая пени.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 13.12.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. Налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд Республики Карелия 13.06.2023 (оттиск штемпеля на почтовом конверте). Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выд.: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета задолженность в размере 27 494 руб. 97 коп., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 394 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 20 руб. 88 коп., начисленные на недоимку за 2017 год;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 02 руб. 76 коп., начисленные на недоимку за 2018 год;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 648 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 01 руб. 19 коп., начисленные на недоимку за 2019 год;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 713 руб. 00 коп. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 02 руб. 32 коп., начисленные на недоимку за 2020 год;

по налогу на профессиональный доход в сумме 270 руб. 00 коп. и пени за период с 26.01.2021 по 02.02.2021 в размере 00 руб. 31 коп., начисленных на недоимку в сумме 270 руб. 00 коп.;

пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в сумме 4 855 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 191 руб. 66 коп.;

пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 270 руб. 93 коп.;

пени начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 04.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 990 руб. 45 коп.;

пени начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 21.03.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 203 руб. 18 коп.;

пени, начисленные на недоимку по Единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в сумме 5 044 руб. 00 коп., за период с 21.03.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 203 руб. 18 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5 866 руб. 29 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 6 688 руб. 44 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 15 308 руб. 27 коп., за период с 24.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 3 087 руб. 30 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 156 руб. 54 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб. 00 коп., за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1 471 руб. 50 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 590 руб. 00 коп., за период с 24.07.2019 по 31.03.2022 в сумме 724 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1 024 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья П.А. Малыгин