Решение по делу № 2А-58/2025 от 10.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пене.

Дело № 2а-58/2025

54RS0031-01-2024-001086-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Зайнутдиновой Е.Л., при секретаре судебного заседания Ивановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафам и пене, в котором просили взыскать с ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 90 руб. и за 2022 год в сумме 150 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ.) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 564 руб. 61 коп. и пеню, начисленную на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 26 821 руб. 75 коп. Впоследствии исковые требования были уточнены, просят взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38 413 руб. 73 коп., и пеню, начисленную на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 26 821 руб. 75 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИ ФНС № по <адрес> состоит ФИО1, №.

В силу положений п. 4 ст. 85 НК РФ налоговому органу были представлены сведения о наличии в собственности у ФИО1 следующего имущества: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, размер которого за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил с учетом налоговой льготы 90 руб. и за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил с учетом налоговой льготы 150 руб. Задолженность по транспортному налогу за указанные годы была погашена в полном объеме переплатой ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов в связи с тем, что с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирована в качестве адвоката, по настоящее время.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который составил 34445 руб. В связи с поступившей переплатой ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности была погашена в полном объёме.

Налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который составил 8766 руб. На момент составления рассматриваемого искового заявления, в связи с поступившей переплатой ДД.ММ.ГГГГ. и внесенными ДД.ММ.ГГГГ. платежами сумма задолженности была уплачена в полном объёме.

Налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, которые составили 45 842 руб. Поступившей ДД.ММ.ГГГГ. переплатой и внесенным ДД.ММ.ГГГГ. платежом задолженность по страховым взносам за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года была частично погашена, остаток задолженности составил 38413 руб. 73 коп.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. при формировании сальдо ЕНС общая задолженность ФИО1 по пеням составила 21622 руб.99 коп.

Так, задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц составит на:

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 450 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 253 руб. 22 коп.; за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 руб. 42 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 360 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 157 руб. 67 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 450 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65 руб. 55 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 руб. 62 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 руб. 62 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 руб. 94 коп.

Задолженность по пене на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составит на:

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1307 руб. 21 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислено пени по расчету в размере 5 руб. 99 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1091 руб. 84 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1102 руб. 83 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2853 руб. 97 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 165 руб. 95 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5572 руб. 03 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 324 руб. 01 коп.

Задолженность по пене на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) составит на:

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5960 руб. 38 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. начислено пени по расчету в размере 38 руб. 89 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4979 руб. 13 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4246 руб. 88 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10990 руб. 45 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 639 руб. 08 коп.;

-налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21457 руб. 55 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1247 руб. 76 коп.

Указывают, что пени начислены правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога. Сообщают, что ДД.ММ.ГГГГ. пени рассчитываются на совокупное сальдо для пени в целом по ЕНС, а не по каждому налогу. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня ЕНС была начислена по совокупной обязанности по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024г. в общей сумме 5801 руб. 22 коп., из которых:

за период ДД.ММ.ГГГГ. (9 дней) из недоимки в сумме 12 855 руб. 51 коп. по ставке 7,5% – 28 руб. 92 коп.;

за период ДД.ММ.ГГГГ. (35 дней) из недоимки в сумме 56066 руб. 51 коп. по ставке 7,5% - 490 руб. 58 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ. (29 дней) из недоимки в сумме 54768 руб. 04 коп. по ставке 7,5% - 397 руб. 07 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ. (28 дней) из недоимки в сумме 53469 руб. 57 коп. по ставке 7,5% - 374 руб. 29 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ. (29 дней) из недоимки в сумме 52171 руб. 10 коп. по ставке 7,5% - 378 руб. 24 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ. (23 дня) из недоимки в сумме 50872 руб. 63 коп. по ставке 7,5% - 292 руб. 52 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ. (11 дней) из недоимки в сумме 50705 руб. 48 коп. по ставке 7,5% - 139 руб. 44 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27 дней) из недоимки в сумме 49407 руб. 01 коп. по ставке 7,5% - 333 руб. 50 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) из недоимки в сумме 46221 руб. 46 коп. по ставке 7,5% - 150 руб. 22 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней) из недоимки в сумме 46221 руб. 46 коп. по ставке 8,5% - 235 руб. 73 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (4 дня) из недоимки в сумме 44382 руб. 97 коп. по ставке 8,5% - 50 руб. 30 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (25 дней) из недоимки в сумме 44382 руб. 97 коп. по ставке 12% - 443 руб. 83 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дней) из недоимки в сумме 43289 руб. 63 коп. по ставке 12% - 155 руб. 84 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (23 дней) из недоимки в сумме 43289 руб. 63 коп. по ставке 13% - 431 руб. 45 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (19 дней) из недоимки в сумме 42196 руб. 29 коп. по ставке 13% - 347 руб. 42 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12 дней) из недоимки в сумме 42196 руб. 29 коп. по ставке 15% - 253 руб. 18 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 день) из недоимки в сумме 41102 руб. 95 коп. по ставке 15% - 431 руб. 58 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней) из недоимки в сумме 41342 руб. 95 коп. по ставке 15% - 206 руб. 71 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней) из недоимки в сумме 40249 руб. 61 коп. по ставке 15% - 120 руб. 75 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (23 дня) из недоимки в сумме 40249 руб. 61 коп. по ставке 16% - 493 руб. 73 коп.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день) из недоимки в сумме 86091 руб. 61 коп. по ставке 16% - 45 руб. 92 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме составил 566 руб. 13 коп. из которых:

- в сумме 183 руб. 41 коп. по документу ИЗ по ст. 48 № (№ исх. №) от ДД.ММ.ГГГГ.) сумма взыскания 36 639 руб. 12 коп., в том числе пени 221 руб. 12 коп.;

- в сумме 196 руб. 88 коп. по документу ЗВСП по ст. 48 № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма взыскания 41 070 руб. 88 коп., в том числе пени 196 руб. 88 коп.;

- в сумме 185 руб. 84 коп. по документу ЗВСП по ст. 48 № от ДД.ММ.ГГГГ. сумма взыскания 41 059 руб. 84 коп., в том числе пени 185 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: 27387 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.) - 566 руб. 13 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26821 руб. 75 коп. Указанную сумму просят взыскать.

Указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ, которым в России введен институт единого налогового счета (ЕНС). Инспекция учитывает на ЕНС совокупную обязанность по платежам в бюджет. Задолженность по налоговым платежам - это отрицательное сальдо по ЕНС. С ДД.ММ.ГГГГ. неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со статьей 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Утверждает, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через его личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 70 400 руб. 17 коп. (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ годы со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №).

Спорная задолженность налогоплательщиком не уплачена в нарушение ст. 23 и 45 НК РФ. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей 1-го судебного участка судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, который был отменен в связи с поступившими возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ., направленное в адрес налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте слушания дела извещена надлежащим образом. В адрес суда направила сведения о том, что транспортное средство, указанное административным истцом в качестве объекта налогообложения, было снято с учета в органах ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ. в связи с утилизацией, иных транспортных средств на ее имя зарегистрировано не было. Также представила квитанцию ДД.ММ.ГГГГ. об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб. и квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ. о полном погашении задолженности по предъявленному исковому требованию в сумме 67 000 руб.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Руководствуясь ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2.2. Закона <адрес> области от ДД.ММ.ГГГГ. №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>» устанавливает ставки транспортного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 1 и 3 ст. 363 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ. полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

На основании п. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Главой 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ начисленных отдельно в отношении каждого физического лица начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 432 НК РФ в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ., исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ. и на ДД.ММ.ГГГГ., суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

На основании ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно представленным сведениям о транспортных средствах ФИО1 принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 36).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. усматривается, что размер подлежащего уплате транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. с учетом применения налоговых льгот составил: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 150 руб. 00 коп. (л.д. 128). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком № (л.д. 29).

Требование, направлено в связи с неуплатой транспортного налога, суду не представлено.

Как усматривается из карточки учета транспортного средства на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиль снят с учета за ФИО1 в связи с утилизацией <данные изъяты>. Что также подтверждается сведениями из государственного реестра транспортных средств, согласно которым в период с <данные изъяты> года по настоящее время за ФИО1 транспортные средства не регистрировались.

При таких обстоятельствах, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах не являлась собственником транспортного средства, следовательно, не являлась налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 240 руб. не подлежала начислению и взысканию, а также погашению из оплаты, поступившей ДД.ММ.ГГГГ., как следует из содержания искового заявления.

ФИО1 поставлена на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 35).

Таким образом, ФИО1 как адвокат в соответствии со статьей 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов, предусмотренных главой 34 НК РФ.

Согласно требованию №, выставленному налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., и сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ., задолженность ФИО1 составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ.) - 35 960 руб. 15 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 10 261 руб. 31 коп., всего в сумме 46 221 руб. 46 коп., задолженность по пене составила 24 178 руб. 71 коп.

Указанное требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Административный истец в исковом заявлении утверждает, что налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который составил 34445 руб. В связи с поступившей переплатой ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности была погашена в полном объёме. Кроме того, налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который составил 8766 руб. На момент составления рассматриваемого искового заявления, в связи с поступившей переплатой ДД.ММ.ГГГГ. и внесенными ДД.ММ.ГГГГ. платежами сумма задолженности была уплачена в полном объёме.

Как усматривается из представленного требования, оно было выставлено в отношении страховых взносов, задолженность на которые возникла до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 34445 руб. 00 коп. были оплачены. Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год были оплачены ФИО1 в установленные законом сроки и размере. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8766 руб. на настоящее время также погашена в полном объеме.

В связи с чем, административным истцом были уточнены исковые требования, требования о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год им не поддерживаются в связи с их оплатой.

Также в исковом заявлении указано, что налогоплательщику ФИО1 за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, которые составили 45 842 руб. Поступившей ДД.ММ.ГГГГ. переплатой и внесенным ДД.ММ.ГГГГ. платежом задолженность по страховым взносам за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года была частично погашена, остаток задолженности составил 38413 руб. 73 коп., которую административный истец просит взыскать.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Учитывая указанные положения доводам административного истца о том, что требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга не соответствуют действующему законодательству, поскольку требованием об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с чем, при возникновении задолженности по уплате страховых взносов за иной период подлежало направлению налогоплательщику требование по возникшей задолженности, чему не соответствуют доводы административного истца о том, что при изменении суммы задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Однако, суду не представлено подтверждение направление в адрес ФИО1 требования, подтверждающего наличие задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку в представленном требовании указана задолженность, имеющаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. При этом страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с положениями ч. 2 ст. 432 НК РФ подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ., то есть срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ. не наступил.

При этом ФИО1 в подтверждение оплаты задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год представлен чек по операциям от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 67 000 рублей, уплаченный как единый налоговый платеж. Сведений о наличии у ФИО1 иной задолженности по налогам, страховым взносам и пене в материалах дела не имеется, административным истцом доказательств иного не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год удовлетворению не подлежат.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании пени на сумму 26 821 руб. 75 коп.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как разъяснил совместный Пленум Верховного суда Российской Федерации № 41, ВАС РФ № 9 от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 20 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023г. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Как уже говорилось выше, статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017г. № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005г. № 9-П и Определение от 08.02.2007г. № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. № 422-О и от 25.06.2024г. № 1740-О).

В качестве подтверждения суммы взыскиваемой пени суду представлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором имеются сведения о наличии задолженности по пене в размере 24 178 руб. 71 коп. без указания, за какие именно налоги или страховые взносы она начислена, за какие годы и за какой период.

При этом из представленных истцом уточненных исковых требований усматривается, общая задолженность суммы пени, предъявленная к взысканию, составляет 26 821 руб. 75 коп., то есть превышает сумму задолженности, указанную в требовании.

Также из уточненных исковых требований усматривается, что сумма пени, предъявленная к взысканию, образовалась в связи с задолженностью: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ год, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ год.

Из подробного расчета сумм пени по транспортному налогу следует, что она начислена на задолженность по транспортному налогу, подлежащему уплате в период с ДД.ММ.ГГГГ год, и ее размер составил 513 руб. 04 коп. Однако, судом установлено, что у ФИО1 не подлежала признанию налогоплательщиком транспортного налога в связи с отсутствием права собственности на транспортное средство, в связи с чем у нее отсутствовала обязанность по его уплате. Следовательно, отсутствует обязанность и по уплате пени по транспортному налогу.

Согласно подробному расчету сумм пени по страховым взносам, пеня начислена: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащим уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 3 997 руб. 83 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), подлежащим уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 17 112 руб. 12 коп.

Однако, суду представлены сведения о регистрации ФИО1 в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ., доказательства того, что она осуществляла адвокатскую деятельность до указанного периода времени, и наличия задолженности по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ год, возможность взыскания которой на момент подачи иска не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, суду не представлено доказательств правомерного начисления пени на задолженность по транспортному налогу и страховым взносам в общей сумме 21 622 руб. 99 коп.

Кроме того, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа следует, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС, а именно, на ДД.ММ.ГГГГ. имелась задолженность по пене 21 622 руб. 99 коп. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. размер отрицательного сальдо ЕНС по пене составлял 27 387 руб. 88 коп., при этом остаток непогашенное задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ, составляет 602 руб. 46 коп., разница между которыми и составляет размер взыскиваемой пени. При этом приведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, согласно которому пеня в сумме 5 801 руб. 22 коп. начислена на имеющуюся недоимку. Однако в расчете пени не указано, и в материалы дела не представлены документы, из которых возможно установить, за какие годы сложилась недоимка по налогам и страховые взносы, на которую начисляется пеня. Подробный расчет начисления указанных налогов в приложенных материалах отсутствует; как и доказательства того, направлялись ли по ним требования, взыскана ли недоимка по налогу, на который начислена пеня, и не утрачена ли возможность ее взыскания. При этом какие-либо документы, позволяющие проверить расчет пени, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ., а также на ДД.ММ.ГГГГ., как указано в расчете, налоговым органом не представлены.

Таким образом, административный иск в части взыскании пени удовлетворению не подлежит в связи с недоказанностью законности ее начисления и непредставления доказательств возможности ее взыскания.

При таких обстоятельствах, административный иск не подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене отказать в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.Л. Зайнутдинова