Решение по делу № 2А-5160/2022 от 17.03.2023

Дело № 2а-607/2023

УИД 61RS0019-01-2022-007324-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Якубовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что в период с <дата> до <дата> административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 4 590,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 348,01 руб.

<дата> административный ответчик частично оплатил страховые взносы на ОМС за <дата> год в размере 1 451,30 руб.

Решением МИФНС России № по <адрес> № от <дата> задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год признана безнадежной и списана.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 3 138,70 руб. не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 5 840,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за <дата> год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 98,66 руб.

Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за <дата> год признана безнадежной и списана.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 6 884,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за <дата> год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 20,08 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за <дата> год не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 7 396,16 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 22,00 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная за 2017 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 23 400,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 1 873,28 руб.

<дата> административный ответчик частично оплатил страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 6 330,28 руб.

Решением МИФНС России № по <адрес> № от <дата> задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 130,56 руб. признана безнадежной и списана.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 17 069,72 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1 742,72 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 26 545,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 393,51 руб.

Решением МИФНС России № по Ростовской области № от <дата> задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 209,23 руб. признана безнадежной и списана.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за <дата> год, пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год в размере 184,28 руб. не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 29 354,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 85,62 руб.

Задолженность и пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 28 482,13 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год, за период с <дата> по <дата> административному ответчику были начислены пени в размере 84,73 руб.

Решением МИФНС России № по <адрес> № от <дата> задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за <дата> год признана безнадежной и списана.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за <дата> год не оплачена административным ответчиком до настоящего времени.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За <дата> год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 19,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за <дата> год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,06 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За <дата> год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 133,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за <дата> год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,40 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за <дата> год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 27 990,00 руб., пени в размере 57,85 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате пени в размере 3 463,14 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 32 385,00 руб., пени в размере 591,62 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 36 238,00 руб., пени в размере 105,70 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 36 030,29 руб., пени в размере 107,19 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 136 968,79 руб.

Итого не уплачено по требованиям 126 874,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ <данные изъяты> от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за <дата> год - в размере 3 138,70 руб., за <дата> год - в размере 5 840,00 руб., за <дата> год - в размере 6 884,00 руб., за <дата> год - в размере 7 396,16 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за <дата> год в размере 17 069,72 руб., пени в размере 1 742,72 руб.; за <дата> год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 184,28 руб.; за <дата> год в размере 29 354,00 руб., пени в размере 85,62 руб.; за <дата> год в размере 28 482,13 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 19,00 руб., пени в размере 0,06 руб.; задолженность по земельному налогу за <дата> год в размере 133,00 руб., пени в размере 0,40 руб., а всего 126 874,79 руб.

В ответе № от <дата> на судебный запрос заместитель начальника МИФНС России № по Ростовской области ФИО2 указала, что по состоянию на <дата> текущая задолженность по настоящему административному исковому заявлению составляет 38 043,37 руб., из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 19,00 руб., задолженность по земельному налогу в размере 133,00 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 28 482,13 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 7 396,16 руб., пени в размере 2 013,08 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Административный ответчик извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, а также по месту регистрации, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по <данные изъяты> области. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов с <дата> урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с <дата> до <дата> административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в 2019 году являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>

Административному ответчику за <дата> год были начислены: земельный налог в размере 133,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 19,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

На основании ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов:

- № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 23 400,00 руб., пени в размере 48,36 руб., страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 4 590,00 руб., пени в размере 9,49 руб. в срок до <дата>;

- № от <дата> об уплате пени по страховым взносам в размере 3 463,14 руб. в срок до <дата>;

- № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 26 545,00 руб., пени в размере 492,96 руб., страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 5 840,00 руб., пени в размере 98,66 руб. в срок до <дата>;

- № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 29 354,00 руб., пени в размере 85,62 руб., страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 6 884,00 руб., пени в размере 20,08 руб. в срок до <дата>;

- № от <дата> об уплате страховых взносов на ОПС за <дата> год в размере 28 482,13 руб., пени в размере 84,73 руб.; страховых взносов на ОМС за <дата> год в размере 7 396,16 руб., пени в размере 22,00 руб.; земельного налога за <дата> год в размере 133,00 руб., пени в размере 0,40 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 19,00 руб., пени в размере 0,06 руб. в срок до <дата>.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по страховым взносам и налогам в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> <данные изъяты> от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

При таком положении, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогам налоговый орган должен был обратиться: по требованию № от <дата> в срок до <дата>; по требованию № от <дата> в срок до <дата>; по требованию № от <дата> в срок <дата>; по требованию № от <дата> в срок до <дата>; по требованию № от <дата> в срок до <дата>.

Из материалов дела усматривается, что к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилась только в <дата>, по итогам рассмотрения которого, <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, еще при обращении к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> административным истцом уже был пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по стразовым взносам по требованиям: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Однако никаких доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено. В связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Вместе с тем, своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладающим достаточным штатом сотрудников, и ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Негативные последствия нарушения налоговым органом сроков обращения в суд, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь для него взыскание налога с нарушением установленной законом процедуры взимания налогов.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таком положении, принимая во внимание пропуск административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам, исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности и пени по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС за 2017 – 2019 годы удовлетворению не подлежат.

По требованию № от <дата> налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на ОПС за <дата> год, по страховым взносам на ОМС за <дата> год, земельному налогу за <дата> год, налогу на имущество за <дата> год, суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Кроме этого, административный ответчик доказательств уплаты страховых взносов, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, суммы недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам и налогам, учитывая, что установленный вышеприведёнными нормами законодательства срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций по требованию № от <дата> административным истцом не пропущен, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС за <дата> год, страховым взносам на ОМС за <дата> год, земельному налогу за <дата> год, налогу на имущество за <дата> год, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, суд полагает не подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС за 2020 год, земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Однако материалы дела не содержат доказательств направления в адрес административного ответчика или получения им требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов процентов № от <дата>.

Обстоятельств, свидетельствующих об уклонении налогоплательщика от получения требования об уплате налога и пени, при рассмотрении дела установлено не было.

Из требования № от <дата> и Списка требований об уплате следует, что указанное требование было направлено административному ответчику по адресу: <адрес>.

Согласно адресным справкам ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по <адрес>, с <дата> до настоящего времени ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>

Таким образом, налоговый орган направлял требование об уплате налога по адресу, по которому административный ответчик зарегистрированным не значится. Сведений о фактическом проживании административного ответчика по адресу: <адрес> материалах дела не имеется.

Суд полагает, что, учитывая правовую природу пени в налоговых правоотношениях, указанное обстоятельство, в данном случае, имеет юридическое значение.

При этом суд считает необходимым отметить, что неполучение административным ответчиком налогового уведомления и налогового требования по месту регистрации, не освобождает налогоплательщика от уплаты законно установленных налогов. Так как, обязанность по самостоятельной и своевременной уплате налогов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> № «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 281,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата> год в размере 28 482 рубля 13 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> год в размере 7 396 рублей 16 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 19 рублей 00 копеек; задолженность по земельному налогу за <дата> год в размере 133 рубля 00 копеек, а всего 36 030 рублей 29 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 281 рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 марта 2023 года.

Судья О.А. Власова