Решение по делу № 2А-11810/2024 от 02.09.2025 - о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2022 года, обязательное медицинское страхование за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-009313-80

Дело № 2а-2256/2025 (2а-11810/2024) 20 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2022 года, обязательное медицинское страхование за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 885,28 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11 204 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 28 555 руб., пени в размере 4 217,21 руб., а всего – 89 072,49 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 с 16.04.2015 г. и по настоящее время состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических ли на основании представленных налоговых деклараций за отчетные периоды 2021, 2022 годов. В связи с неисполнением в установленный срок налоговой обязанности, налогоплательщику начислены пени за просрочку уплаты налогов, взносов, посредством личного кабинета направлено требование № 2380 по состоянию на 25 мая 2023 года на сумму совокупного сальдо единого налогового счета. Заявленные к взысканию суммы налогов, сборов, пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 против удовлетворения административного иска возражала, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 51), в которых ссылалась на отсутствие задолженности по налогам, в подтверждение чего представлены справки по состоянию на 27.01.2025 года об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и об отсутствии задолженности, а также платежные документы об оплате 29 и 30 мая 2024 года налогов в суммах 185 091,82 руб. и 1 600,92 руб. (л.д. 52, 53).

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп.1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу представлены налоговые декларации:

- за отчетный период 2021 год (первичная налоговая декларация представлена 27.04.2022 г., уточненная налоговая декларация – 28.04.2023 г.), Согласно первичной налоговый декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет, составляет 27 351 руб. Согласно представленной уточненной налоговой декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет, составляет 33 600 руб.;

- за отчетный 2022 год (первичная налоговая декларация представлена 28.04.2023 г.). Согласно представленной налоговой декларации, общая сумма налога, исчисленная к уплате (доплате) в бюджет, составляет 28 555 руб. (л.д. 16-38).

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке п. 1 ст. 69, ст. 70 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № 2380 по стоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 июля 2023 года недоимки в общей сумме 171 009,63 руб., из которых сумма недоимок по налогам, взносам – 142 761,28 руб. (л.д.10-13).

По причине неисполнения вышеназванного требования, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 165 Санкт-Петербурга от 4 декабря 2023 года отменен судебный приказ от 24 октября 2023 года по административному делу № 2а-72/2023-165 о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС №26 Санкт-Петербурга недоимки по налогам, пени за 2019-2022 года на общую сумму 184 676.45 руб. (л.д.9).

Административный иск в Приморский районный суд Санкт-Петербурга предъявлен налоговым органом 4 июня 2024 года (л.д. 4), т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что суммы недоимок, образующих по состоянию на 25 мая 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета, административным ответчиком оплачены в полном объеме, о чем представлены копии чек-ордеров от 29 мая 2024 года на сумму 185 091,82 руб., от 30 мая 2024 года на сумму 1 600,92 руб.

С учетом установленного п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации порядка определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, а также представленных справок об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, отсутствии задолженностей по обязательным платежам, оснований полагать, что произведенными в мае 2024 года не погашены заявленные к взысканию суммы недоимок, не имеется.

Представленную ФИО3 справку об отсутствии задолженности административный истец не опроверг, иных пояснений и доказательств, свидетельствующих о наличии задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2022 года, обязательное медицинское страхование за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 года, а также пени на указанные недоимки, не представил.

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным ответчиком оплачены взыскиваемые в настоящем административном иске налоги, представленная административным ответчиком справка не вызывает у суда сомнения в ее достоверности и подтверждает обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в окончательной форме изготовлено 2 сентября 2025 года.